Решение по делу № 2А-281/2023 от 10.04.2023

Дело № 2а-281/2023

УИД 19RS0011-01-2023-000184-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 10 апреля 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Постригайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) с учётом уточнения исковых требований обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, об обязанности по уплате налога была извещена налоговым органом направленным в её адрес налоговым уведомлением. По истечении срока для уплаты налога ФИО1 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налогов и пеней. Требование в добровольном порядке не исполнено. Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, была обязана уплатить единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, но данную обязанность не исполнила. Требование об уплате данного налога до настоящего времени не исполнено. УФНС России по Республике Хакасия просит взыскать по требованию от 17.12.2019 ***:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 26 874 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 81 руб. 30 коп.;

- задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2019 год в размере 114 руб.;

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2019 год в размере 3 руб. 78 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Республике Хакасия. От ФИО1 в суд поступило ходатайство, в котором она просит в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежал автомобиль BMW 530XI, государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 в период владения данным транспортным средством на праве собственности являлась плательщиком транспортного налога. Об обязанности по уплате данного налога была извещена налоговым органом в форме уведомления от 10.07.2019 *** с расчётом транспортного налога за 2018 год.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок транспортный налог уплачен не был, налоговым органом ей было направлено требование от 17.12.2019 *** об уплате, в том числе данного налога, пеней в срок до 20.01.2020.

Из материалов дела следует, что уплата недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в установленный в требовании срок административным ответчиком не производилась и до настоящего времени обязанность по уплате налога и пеней не исполнена, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается сведениями официального сайта ФНС России, что ФИО1 (ранее ***) М.М. в период с 10.07.2018 по 01.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

Статьёй 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) определено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений).

На основании п. 10 ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 17.12.2019 *** об уплате, в том числе данного налога в срок до 20.01.2020.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, исследовав представленные налоговое уведомление, требование об уплате налогов, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом соблюдён.

Положения статей 46 и 47 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Как указано выше, что ФИО1 в период с 10.07.2018 по 01.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, на момент предъявления требования от 17.12.2019 *** об уплате задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2019 год, пеней ФИО1 индивидуальным предпринимателем не являлась.

Следовательно, взыскание налоговой задолженности должно производиться по правилам ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учётом положений п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа соблюдён (судебный приказ от 30.04.2020). Из материалов дела следует, что судебный приказ от 30.04.2020 отменён мировым судьёй 25.07.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений).

УФНС России по Республике Хакасия направило в суд исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 25.01.2023, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

По смыслу статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений).

Представленные административным истцом расчёты задолженности по налогам и пеням за несвоевременную их уплату судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 012 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (по требованию от 17.12.2019 ***) в размере 26 874 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год (по требованию от 17.12.2019 ***) в размере 81 рубля 30 копеек; задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2019 год (по требованию от 17.12.2019 ***) в размере 114 рублей; пени за несвоевременную уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2019 год (по требованию от 17.12.2019 ***) в размере 3 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 012 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 27 апреля 2023 года.

Председательствующий А.О. Буцких