Решение по делу № 2А-52/2025 от 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года п.Новонукутский

Нукутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Пихаевой А.А., при секретаре судебного заседания Очирове А.Б., с участием представителя административного ответчика- адвоката ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке административное дело № 2а-52/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество и земельного налога на 2022 год, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 28.11.2023 по 10.01.2024,

установил:

МИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором указывает, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что физическое лицо ФИО2 ИНН <данные изъяты> является собственником имущества, объекты налогообложения которого приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год в размере 90922,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скринами информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика 30.08.2017 и ЛК, согласно которым налогоплательщик осуществлял вход в ЛК.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федеральной органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органов исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации свои полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органов через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии п.4 ст.85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственная регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст.388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налог подлежащего уплате в бюджет за 2022 год в размере 18319,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении №.

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛK.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляв собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст.11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с 01.01.2023 вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

Так, по состоянию на 28.11.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 263490,01 руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8080,99 руб. (период начисления с 28.11.2023 по 10.01.2024).

Расчет пени прилагается к настоящему административному исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Расшифровка сальдо ЕНС, меры взыскания, подтверждающие правомерность начисления пени, указаны в приложении к административному исковому заявлению «Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 4664 от 10.01.2024».

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3. ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от 16.05.2023 № <данные изъяты> - срок исполнения до 15.06.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином JIK.

Требование от 16.05.2023 № в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со пп.1 п.3 ст.48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № срок, установленный законодательством.

04.07.2024 мировым судьей судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1707/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 117321,99 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 34 г.Ангарска Ангарского района Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 132 Нукутского района Иркутской области от 26.07.2024.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом; обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, административный истец МИФНС № 21 по Иркутской области просит суд:

1. Взыскать с административного ответчика, которым является ФИО2 ИНН <данные изъяты>, обязательные платежи в сумме 117321,99 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 90922,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 18319,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС размере 8080,99 руб. (период начисления с 28.11.2023 по 10.01.2024).

в доход государства с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>

2. В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

3. В соответствии с п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть дело в порядке упрощенного производства;

4. В соответствии с п.3 ст.353 Кодекса административного судопроизводства после вступления в силу решения суда направить исполнительный лист в адрес административного истца.

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Иркутской области, административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Согласно ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с тем, что явка указанных лиц не признана судом обязательной, с учетом мнения явившегося участника процесса, в соответствии со ст.150, 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

В судебном заседании представитель административного ответчика-адвокат ФИО6 с административным исковым заявлением не согласен, возражал против удовлетворения административного искового заявления МИФНС № 21 по Иркутской области, по доводам, указанным в письменном возражении, приобщенном к делу.

Изучив материалы дела, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Положением ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абз.3 ч.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п.9 ст.408 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание нежилое, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, по адресу: ФИО1, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 и ч.2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником вышеперечисленных земельных участков и объектов недвижимости.

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, земельные участки, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, и был обязан согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако административный ответчик допустил образование задолженности по уплате: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 90 922,00 рублей; земельного налога за 2022 год в размере 18 319,00 рублей

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 27.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога в размере 18 319,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 90 922,00 рублей, всего к уплате 109 241,00 рублей.

В силу ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023: по транспортному налогу с физических лиц 588,11 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 70 975,38 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 129 685,99 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 7 239,26 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 23 084,27 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 982,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 30 935,00 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст.75 НК РФ были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 28.11.2023 по 10.01.2024 в размере 8 080,99 рублей.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени представлен административным истцом в материалы дела, административным ответчиком он не оспорен.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе судебного разбирательства представителем административного ответчика представлены письменные возражения относительно заявленных требований, в которых ссылается на то, что инспекцией не соблюдены сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки направления требования, в отношении пеней, требование налоговым органом не выставлялось.

Однако суд не может принять во внимание данные доводы административного ответчика по следующим основаниям.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12.08.2023. 28.09.2023 был вынесен судебный приказ № №, который был отменен 23.10.2023. После отмены судебного приказа инспекция 10.04.2024 обратилась в Нукутский районный суд с административным исковым заявлением, где в рамках рассмотрения административного дела № были удовлетворены требования налогового органа.

Следовательно, в силу пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган имеет право на обращение за взысканием задолженности в судебном порядке не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по уплате задолженности, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей. Т.е. с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности, в случае прироста задолженности более 10 тысяч рубле не позднее не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Так, МИФНС России № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.11.2023, где 12.01.2024 был вынесен судебный приказ №. Данный судебный приказ был направлен в службу судебных приставов по Заларинскому, Балаганскому и Нукутскому районам УФССП России по Иркутской области, где 11.06.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

После обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 27.11.2023, задолженность по состоянию на 10.01.2024 увеличилась на 117321,99 руб. В связи с чем, инспекция в порядке пп.2 п.3 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, где 04.07.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № №, который отменен 26.07.2024.

Административный истец с настоящим иском обратился 24.01.2025, согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 520 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество и земельного налога на 2022 год, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, за период с 28.11.2023 по 10.01.2024 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в доход государства, обязательные платежи в сумме 117321,99 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 90922,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 18319,00 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС размере 8080,99 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с зачислением на расчетный счет: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Нукутский район» государственная пошлина в размере 4520 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нукутский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 03.06.2025.

Председательствующий: