К делу № 2а-326/25
УИД: 23RS0019-01-2024-004395-10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст. Каневская Краснодарского края 06 февраля 2025 года
Судья Каневского районного суда Краснодарского края ФИО1,
при секретаре Махорт Л.В.,
с участием представителя МРИФНС России №10 по Краснодарскому краю, поверенной ФИО2, представившей соответствующую доверенность,
ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка № 152 Каневского района Краснодарского края от 22.07.2024 г. судебный приказ № 2а-1569/2024 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет РФ за 2020,2021, 2022 г. отменен, в связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа. Однако на данный момент задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем просит суд взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 34764,74 руб., в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 11 514 руб.74 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7750 руб.0 коп.;
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7750 руб.0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7750 руб.0 коп.
В судебном заседании представитель административного истца заявленные исковые требования поддержала, просила суд требования удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик в судебном заседании иск признал, но просил суд снизить взыскиваемые суммы, в связи с тяжелым материальным положением.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения в соответствии со ст. 358,389, 401 НК РФ являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания строения, сооружения, помещения.
В соответствии с положениями ст. 85 НК РФ в инспекцию представлены сведения в соответствии с которыми у административного ответчика имелось имущество подлежащее налогообложению.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Краснодарского края транспортный налог, ставка налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога установлены законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».
Судом установлено и не оспорено ответчиком, что у ответчика в собственности находится транспортное средство автомобиль легковой SUBARU LEGACY B-4, госномер Х774КХ124, 2000 года выпуска. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 96404235 от 10.08.2023, № 29466444 от 01.09.2022, № 48851060 от 01.09.2021 и требование № 4187 об уплате задолженности на 23 мая 2023 года с указанием суммы налогов подлежащих уплате и срока уплаты налога.
Ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.
В связи с поступлением от ответчика возражений, определением мирового судьи от 22.07.2024 г. судебный приказ от 27.06.2024 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В силу п.п. 7, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Поскольку с 01.01.2023 года в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.
С 01.01.2023 статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Платежи, произведенные после 01.01.2023 года, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6)проценты;
7) штрафы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов ji процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Ответчик ФИО3 в судебном заседании сумму задолженности по транспортному налогу за период 2020-2022 г. признал.
При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО3 транспортного налога в размере 23 250 руб.00 коп. за 2020-2022 год подлежат удовлетворению в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком числится недоимка: пени в размере 11 514,74 руб.
Судом установлено, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании пени за прошедшие периоды.
Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в ст. ст. 46 и 75 НК РФ, уплату пени следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Учитывая, что административным истцом при подаче исковых требований не представлены доказательства подтверждающие списание задолженности по налогам, а также доказательства обоснованности предъявленных требований о взыскании задолженности пени, в том числе периоды и виды налогообложения, суд полагает, что оснований для взыскания пени по налогам не имеется.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 4000 руб.00 коп. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в пользу государства.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки – удовлетворить частично.
Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО3 (ИНН <***>) транспортный налог за период 2020-2022 г.г. в размере 23250 руб.00 коп..
Реквизиты для уплаты налога: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб. 02 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено: 11.02.2025 г.
Судья: