Дело №а-5122/2025
УИД №RS0№-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 сентября 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Горюнове И.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за период с 2018 года по 2022 год в размере 15412 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за период с 2021 года по 2022 год в размере 5513 руб., в размере 721 руб., пени в размере 6114,45 руб. (л.д. 4-11).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет автомобилями, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил.
Определениями от ДД.ММ.ГГГГ производство по иску в части требований о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени начисленных на указанную задолженность и пени начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, начисленных на данные налоги в размере 23,82 руб., 18,75 руб., прекращено (л.д. 139-142).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения, из которых следует, что сроки для взыскания задолженности до 2020 года налоговым органом пропущены, остальные налоги им уплачены (л.д. 137).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобилей: DAEWOO NEXIA, государственный регистрационный номер №, Фольксваген POLO, государственный регистрационный номер №, двух квартир по адресу: <адрес>, <адрес>, по адресу: <адрес>), <адрес> (л.д. 4,6, 40-41).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В 2018 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1417 руб., транспортный налог в размере 1800 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39).
В 2019 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1559 руб., транспортный налог в размере 1800 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37).
В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 810 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением 02.10.20921 со ШПИ 80521664660127 (л.д. 34-35).
В 2021 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 2136 руб., транспортный налог в размере 5650 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).
В 2022 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 2539 руб., транспортный налог в размере 5352 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Недоимка по уплате имущественных налогов за 2020 год сформировалась с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом того, что сумма недоимки в 2020 году не превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом того, что сумма недоимки за 2021 год и 2022 год превышала 3000 руб. в каждом налоговом периоде, требование об уплате налога за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № о продлении предельных сроков направления требований в 2023-2024 годы, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием задолженности налоговым органом сформированы следующие требования об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-80), факт получения которым ответчиком не отрицается.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 16989 руб. и пени в размере 4368,22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности в размере 30970,68 руб., которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80081293258581 (л.д. 26-27).
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом отрицательного сальдо ЕНС в которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были включены недоимки за период до 2021 года и которое составляло сумму более 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением установленного срока (л.д. 12-14).
Поскольку недоимка по имущественным налогам за 2022 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, в суд в порядке приказного производства о взыскании данной недоимки налоговый орган мог обратиться в течение 2024 года, таким образом, срок обращения с заявлением в приказном порядке о взыскании недоимки за 2022 год не нарушен.
После отмены судебного приказа №а-78/2024-129 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2264/2025 от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворено административное исковое заявление ФИО2 о признании задолженности безнадежной ко взысканию, суд признал безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 по уплате: транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, также пени начисленных на указанную задолженность и пени начисленных на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 128-136).
Данным решением установлено, что административным ответчиком для взыскания задолженности с ФИО2 направлялись заявления о выдаче судебного приказа, так судебным приказом мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга №а-1399/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с административного истца была взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, а также пени.
После отмены данного приказа, налоговый орган обращался с административным иском в Невский районный суд Санкт-Петербурга. Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ №а-3203/2022 установлено, что недоимка по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год была оплачена ответчиком до рассмотрения дела по существу.
По сведениям Левобережного ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу в отношении ФИО2 на исполнении имелось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №а-1399/2020-129 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по уплате налогов в размере 6006,17 руб., денежные средства перечислены взыскателю ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга №а-178/2024-129 от ДД.ММ.ГГГГ с административного истца была взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, а также пени, судебный приказ был отменён ДД.ММ.ГГГГ.
МИФНС № по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, а также пени, ответчику был выдан судебный приказ №а-1399/2020-129 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, задолженность взыскана с истца ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга №а-529/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с административного истца была взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени, данный приказ административным истцом отменён не был (л.д. 26, 43-55).
Трехлетний срок, предусмотренный ч. 3 ст. 21 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для предъявления судебного приказа к исполнению начал течь в октябре 2020 года и истёк в октябре 2023 года.
Из административного искового заявления, пояснений к иску и расчета пени следует, что налоговым органом начислены следующие пени: за период до ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по транспортному налогу за период с 2016 года по 2021 год, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 года по 2021 год, на налог на вмененный доход за 2 квартал 2016 года, а также не отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 15-25, 48-61).
При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующих недоимок: по транспортному налогу за период с 2017 года по 2019 год, 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2019 год, за 2021 год, с ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС включена задолженность по имущественным налогам за 2022 год.
Как установлено судом, срок для обращения в суд в порядке приказного производства о взыскании недоимок по имущественным налогам за период до 2021 года налоговым органом пропущен, указанное является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по имущественным налогам за период до 2021 года.
Поскольку начисление пени, по смыслу ст. 75 НК РФ на недоимки срок для взыскания которых истёк и которые не подлежат взысканию с налогоплательщика, не допустимо, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимки до 2021 года удовлетворению не подлежат.
Как следует из возражений ответчика и сведений об уплате сумм на ЕНС, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесены платежи в размере 17470,50 руб., 7891 руб. (л.д. 138), всего ответчиком внесена сумма в размере 25361,50 руб., которая превышает размер имущественных налогов за 2022 год (7891 руб.) и покроет пени в размере 1713,09 руб., которые были начислены за несвоевременную уплату налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.