Решение по делу № 2А-17/2025 от 19.02.2025

Дело № 2а-17/2025

Строка 198а

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Нижнедевицк 19 февраля 2025 года

Нижнедевицкий районный суд Воронежской области, в составе:

председательствующего – судьи Сидоренко О.В.,

при секретаре – Новичихиной Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивировав его тем, что ФИО1 в 2019г. и 2022г. являлся правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), площадью 3805 кв.м., дата регистрации права 05.09.2008г., в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением № 36021769 от 03.08.2020г. он обязан был произвести оплату земельного налога за 2019г. в размере 1075,00 рублей за земельный участок с кадастровым номером №, а также в связи с налоговым уведомлением № 114328881 от 29.07.2023г. он обязан был произвести оплату земельного налога за 2022г. в размере 1301,00 рубль за земельный участок с кадастровым номером №.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил данную обязанность и в соответствии со ст.75 НК РФ ему была начислена пеня по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 218,59 рублей.

Налогоплательщики, получившие доход обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (срок преставления налоговой декларации за 2017г. не позднее 03.05.2020г.) и уплатить соответствующие суммы налога за 2017г. в срок до 16.07.2018г., а также соответствующие налоги за 2021г. и 2022г. Административным ответчиком ФИО1 не представлены декларации в налоговый орган за 2017г., 2021г. и 2022г. Сумма налога к уплате начислена по справке о доходах физического лица, которая представлена налоговым агентом ПАО ТНС энерго Воронеж за 2017г., составила 3668,00 рублей = (28212,72х13%). В связи с частичным погашением суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017г. задолженность составила 2367,00 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет начислена по справке с дохода физического лица, представленного налоговым агентом ООО «Снаб-Ресурс» за 2021г. составила 50625,00 рублей = (389424,14х13%). Сумма налога к уплате в бюджет начислена по справке с дохода физического лица, представленного налоговым агентом ООО «Снаб-Ресурс» за 2022г. составила 10469,00 рублей = (80531,97х13%).

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил данную обязанность и в соответствии со ст.75 НК РФ ему была начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2017г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 495,67 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 339,46 рублей, пеня по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 6158,69 рублей.

23.07.2023г. административным истцом было выставлено административному ответчику требование об уплате налога №29322, соответственно, и предложено уплатить вышеуказанные налоги в добровольном порядке в указанный в требовании срок, чего им сделано не было.

Выданный мировым судьей судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, 02.05.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, административный истец просит суд взыскать с него имеющуюся задолженность по уплате земельных налогов, налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по ним на общую сумму 73049,41 рублей (л.д.5-8).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2 не явилась, в суд представила ходатайство о поддержании заявленных требований и рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие или отложении слушания по делу в суд не представил. На предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных требований, считает, что взыскание с него налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени по ним не законно, так как выплаченные ему ООО «Снаб-Ресурс» денежные средства, являются его заработной платой взысканной по решениям судов. Налог на доходы должен платить работодатель ООО «Снаб-Ресурс». По всем административным требованиям административным истцом пропущен срок давности, а также пропущен срок для обращения в мировой суд. Налоговые уведомления административного истца он не получал. При взыскании налога на доходы физических лиц считает административного истца ненадлежащим истцом, так как налоги на доходы физических лиц полученные в г.Москве подлежат уплате в бюджет субъекта федерации, то есть в бюджет г.Москва и к бюджету Воронежской области никакого отношения не имеют. Аналогичные сведения отражены административным ответчиком в представленных в суд письменных возражениях на административный иск.

Заинтересованные лица ООО «Снаб-Ресурс» и ПАО ТНС энерго Воронеж о дате и времени рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Ходатайств о рассмотрении дела в отсутствие их представителей или отложении слушания по делу в суд не представили.

Принимая во внимание положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений, согласно которой налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2019г. и 2022г. имелся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), площадью 3805 кв.м., с кадастровой стоимостью на 2019г. 358278 рублей, на 2022г. 505722 рубля, дата регистрации права 05.09.2008г., в связи с чем, он является плательщиком земельного налога (л.д. 20, 57-61).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно положениям ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Земельный налог, согласно ст.387 НК РФ, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета народных депутатов Острянского сельского поселения Нижнедевицкого муниципального района Воронежской области «О введении в действие земельного налога, установлении ставок и сроков его уплаты» на территории Нижнедевицкого сельского поселения с 01.01.2019 года установлен размер налоговой ставки земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям личного подсобного хозяйства в 0,3%, общественно-деловых целей в 1,5 % его кадастровой стоимости, подлежащего уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодам.

Таким образом, учитывая кадастровую стоимость земельного участка в 2019г. и 2022г. и ставку земельного налога за 2019г. и за 2022г., размер подлежащего к уплате земельного налога за 2019г. земельного участка с кадастровым номером № составляет 1075 рублей (358278 (кадастровая стоимость)*1*0,30%:12*12=1075 рубля за 2019г.); и размер подлежащего к уплате земельного налога за 2022г. земельного участка с кадастровым номером № составляет 1301 рубль (505722 (кадастровая стоимость)*1*0,30%:12*12=1301 рубль за 2022г.).

В связи с тем, что в силу требований ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 36021769 от 03.08.2020г., содержащее сведения о сумме земельного налога за 2019г., подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога – до 01.12.2020г. (л.д.15-16). А также направлено налоговое уведомление № 114328881 от 29.07.2023г., содержащее сведения о сумме земельного налога за 2022г., подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога – до 01.12.2023г. (л.д. 18).

Таким образом, территориальным налоговым органом по месту учета налогоплательщика начисление налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «Снаб-Ресурс» в указанном размере произведено на достоверных данных о том, что НДФЛ не удержан налоговым агентом, сумма налога обоснованно включена в сводное налоговое уведомление. Работодатель не имеет возможности в настоящее время удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с прекращением трудовых отношений с работником, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что ФИО1 обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный действующим законодательством срок не исполнил обязанность по уплате указанного налога, 23.07.2023г. в адрес административного ответчика было направлено требование №29322 об уплате недоимки пени за период на общую сумму 55368 рублей, с установленным сроком уплаты до 16.11.2023г. (л.д.12-13).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в полном объеме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес электронно направлено вышеуказанное требование об уплате налога и пени (л.д. 25).

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2019г. и налогам на доходы физических лиц за 2017-2022гг. в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 218,59 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 495,67 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 339,46 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 6158,69 рублей за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, ответчиком не оспорен. Следовательно, представленный суду расчет пени соответствует действующему налоговому законодательству.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил данную обязанность и в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены вышеуказанные пени.

Заявление о взыскании налога и пени было подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

05.04.2024г. мировым судьей судебного участка № 1 в Нижнедевицком судебном районе Воронежской области на основании соответствующего заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-651/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2019-2022гг., недоимки по уплате налога на доходы физических за 2017-2022гг., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, образовавшиеся по состоянию на 11.12.2023г., который в соответствии со ст.123.7 КАС РФ отменен 02.05.2024г. по заявлению должника и настоящее административное исковое заявление подано в установленный законодательством шестимесячный срок (л.д. 10).

В силу положений ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не может быть принят судом во внимание, так как согласно НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, а также административным истцом учтены при этом сроки шесть месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При указанных обстоятельствах, доводы административного истца нашли свое подтверждение, земельный участок административного ответчика и полученные административным ответчиком доходы в указанных периодах, является объектами налогообложения и он, являясь налогоплательщиком, не освобожденным от обязанности уплаты данных налогов, не исполнил её, в связи с чем, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п/п.19 ч.1 ст.333.36 и п/п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (№ в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 1075 (одна тысяча семьдесят пять) рублей; пени по земельному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 218 (двести восемнадцать) рублей 59 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1301 (одна тысяча триста один) рубль; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 2369 (две тысячи триста шестьдесят девять) рублей 00 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 495 (четыреста девяносто пять) рублей 67 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Ф за 2021 год в размере 50625 (пятьдесят тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 00 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 339 (триста тридцать девять) рублей 46 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 10469 (десять тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 00 копеек; пени по совокупности обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 6158 (шесть тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 69 копеек, а всего взыскать 73049 (семьдесят три тысячи сорок девять) рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину по делу в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход государства.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Нижнедевицкий районный суд Воронежской области.

Председательствующий Подпись О.В. Сидоренко