Решение по делу № 2А-220/2023 от 18.04.2023

Административное дело № 2а-220/2023

УИД 19RS0004-01-2023-000067-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Аскиз 18 апреля 2023 года

Аскизский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Райковой И.В.,

при секретаре Чебодаевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 57427 руб. 75 коп. а именно:

- 8426 руб. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 33 руб. 42 коп. пени;

- 989 руб. 81 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 29 руб. 60 коп. пени;

- 989 руб. 81 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 32448 руб. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 129 руб. 15 коп. пени;

- 4269 руб. 76 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 127 руб. 66 коп. пени;

- 4269 руб. 76 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 11 руб. 80 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 562 руб. 83 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное социальное страхование за 2022 год, 16 руб. 82 коп. пени;

- 562 руб. 83 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное социальное страхование за 2022 год;

- 2523 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2021 год, 75 руб. 43 коп. пени;

- 1038 руб. задолженность по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 2021 год, 23 руб. 31 коп. пени;

- 470 руб. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017-2018 год, 19 руб. 16 коп. пени;

- 395 руб. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, 4 руб. 80 коп. пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.02.2022. Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, ЕНВД для отдельных видов деятельности, земельного налога,

По истечении срока уплаты страхового взноса на обязательное медицинское страхование, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, страхового взноса на обязательное социальное страхование, НДФЛ, ЕНВД должнику было направлено требование № от 25.01.2022 со сроком добровольного исполнения до 22.02.2022. Требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налоговыми уведомлениями № от 10.07.2019, № от 03.08.2020. По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговых уведомлениях № от 10.07.2019, должнику направлены требования № от 26.06.2020, № от 20.06.2021 об уплате земельного налога со сроком добровольного исполнения до 20.11.2020, до 24.11.2021 соответственно. Требования должником в добровольном порядке до настоящего момента не исполнены.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

25.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Аскизского района Республики Хакасия вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2-1940/2022.

На основании изложенного, административный истец просил иск удовлетворить.

Административный истец УФНС по РХ своего представителя для участия в судебном заседании не направил, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами (Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации») о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекс.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 17.08.2015 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

07.02.2022 ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, за период за 2021, 2022 годы ФИО1 начислены страховые взносы, а именно: на обязательное медицинское страхование в сумме 10 405 руб. 62 коп.; на обязательное пенсионное страхование в сумме 41 011 руб. 12 коп.; на обязательное социальное страхование за 2022 год 562 руб. 83 коп.

В связи с неисполнением своевременно обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику за период с 01.11.2021 по 24.01.2022 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 63 руб. 02 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 256 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 16 руб. 82 коп.

28.01.2022 ответчику направлено требование № от 25.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2022, об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, страхового взноса на обязательное социальное страхование за 2021, 2022 годы со сроком добровольного исполнения до 22.02.2022, погасить пени.

Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Представленный административным истцом расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона. Данный расчет административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также направлению ему требований об уплате страховых взносов и пеней, предусмотренных действующим законодательством, а ФИО1 не уплатила страховые взносы и пени в установленном размере и в срок, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по страховым взносам и пени в указанном административным истцом размере.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 НК РФ начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ остальные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчетами сумм НДФЛ подтверждается сумма налога, исчисленная за 2021 год. За 2021 год ФИО1 начислен НДФЛ 2523 руб.

Налоговым органом ответчику направлено 28.01.2022 требование № от 25.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.01.2022, об уплате НДФЛ за 2021 год со сроком добровольного исполнения до 22.02.2022, погасить пени.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ (действовавшая до 02.08.2021) Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год подтверждается исчисленные сумма налога в размере 1800 руб.

По истечении срока уплаты единого налога на вмененный доход должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ 28.01.2022 направлено требование № от 25.01.2022 об уплате недоимки и пени со сроком для добровольного исполнения требования до 22.02.2022.

Доказательства уплаты недоимки и пени в материалы дела не представлено.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 2017 год по 2019 год являлась собственником имущества в виде земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>.

Ответчику направлены налоговые уведомления за 2017, 2018 годы № от 10.07.2019, за 2019 год № от 03.08.2020.

ФИО1 выставлено требование от 26.06.2020 № с расчетом подлежащего уплате земельного налога в сумме 470 руб., пени в сумме 19 руб. 16 коп. сроком уплаты до 20.11.2020.

Выставлено требование 20.06.2021 № с расчетом подлежащего уплате земельного налога в сумме 395 руб., пени в сумме 4 руб. 80 коп. сроком уплаты до 24.11.2021.

Однако данные требования ответчиком исполнены не были.

Таким образом, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также направлению ему требований об уплате страховых взносов и пеней, налогов и пени, предусмотренных действующим законодательством, а ФИО1 не уплатила страховые взносы, налоги и пени в установленном размере и в срок, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по страховым взносам, налогам и пени в указанном административным истцом размере.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 30.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Аскизского района Республики Хакасия от 25.07.2022, соответственно, срок для подачи административного искового заявления истекает 25.01.2023. Административное исковое заявление было направлено в суд 25.01.2023, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам, налогам и пени налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1922 руб. 83 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета 8426 руб. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 33 руб. 42 коп. пени; 989 руб. 81 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 29 руб. 60 коп. пени; 989 руб. 81 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год; 32448 руб. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 129 руб. 15 коп. пени; 4269 руб. 76 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 127 руб. 66 коп. пени; 4269 руб. 76 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 11 руб. 80 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 11 руб. 80 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 562 руб. 83 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное социальное страхование за 2022 год, 16 руб. 82 коп. пени; 562 руб. 83 коп. задолженность по страховому взносу на обязательное социальное страхование за 2022 год; 2523 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, 75 руб. 43 коп. пени; 1038 руб. задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2021 год, 23 руб. 31 коп. пени; 470 руб. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017-2018 год, 19 руб. 16 коп. пени; 395 руб. задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, 4 руб. 80 коп. пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1922 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Председательствующий И.В. Райкова