Решение по делу № 2А-1972/2025 от 17.12.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004338-02

Дело №2а-1972/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 03 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 69,4, доля в праве 6/25, дата регистрации права с 14.06.2013 по настоящее время.

Согласно налоговому уведомлению №76662021 от 19 июля 2023 года налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 204 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (кадастровый номер №).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем, отправитель: филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России Нижегородской области №603961 от 19 сентября 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21 ноября 2011 года по 04 июля 2019 года (ОГРНИП №). Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01 января 2017 года по 04 июля 2019 года.

Обязательства по страховым взносам начислены налоговым органом ФИО1 правомерно и составляют: за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 23 400 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2018 года) – 4590 рублей; за расчетный период 2018 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 26 545 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 5 840 руб., за период с 01 января 2019 года по 04 июля 2019 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 19 июля 2019 года) - 14 992,63 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 19 июля 2019 года) -3 516,02 руб. Детали расчета за период с 01 января 2019 года по 04 июля 2019 года: страховые взносы на ОПС (29354,00/12)*6+(29354,00/12/31)*4 = 14 992,63 руб., страховые взносы на ОМС (6884,00/12)*6+(6884,00/12/31)*4=3516,02 рублей.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено: требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018, 2019 год в сумме 41537,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018, 2019 год в сумме 9356,02 руб., пени в сумме 26 718,45 руб. Факт направления требования № от 08 июля 2023 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем, отправитель: филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области № 603961 от 19 сентября 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07 апреля 2024 года №.

На ЕНС ФИО1 03 ноября 2024 года поступил платежный документ на сумму 79,95 руб.; 05 ноября 2024 года поступил платежный документ на сумму 53 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 71,96 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 7,99 руб., в сумме 53 руб.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей и неисполнением ФИО2 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, Управление было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы 16 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-945/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 11705,52 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа 15июля 2025 года мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 11705,52 руб., в том числе:

пени в сумме 2660 руб. за период с 18 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48787,13 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25183,36 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018 года в сумме 4891,12 руб.; из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.;

пени в сумме 1441,99 руб. за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48787,13 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25183,36 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018 года в сумме 4891,12 руб., из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.;

пени в сумме 1302,07 руб. за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48787,13 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25183,36 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018 года в сумме 4891,12 руб.; из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; из залога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.;

пени в сумме 204,98 руб. за период с 28 октября 2024 года по 02 ноября 2024 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48787,13 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25183,36 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018 года в сумме 4891,12 руб.; из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; из залога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.;

пени в сумме 102,29 руб. за период с 03 ноября 2024 года по 05 ноября 2024 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48707,18 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25111,40 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018 года в сумме 4883,13 руб.; из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.;

пени в сумме 5 994,19 руб. за период с 06 ноября 2024 года по 30 апреля 2025 года, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48 654,18 руб., состоящую из ОПС за 2018 года в сумме 25111,40 руб.; из ОПС за 2019 года в сумме 14992,63 руб. из ОМС за 2018года в сумме 4830,13 руб.; из ОМС за 2019 года в сумме 3516,02 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 204 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-945/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: 440028, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 69,4, доля в праве 6/25, дата регистрации права собственности: 14 июня 2013 года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,1 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых до 500 тыс. рублей (включительно); 0,2 процента в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которых свыше 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно; 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией был направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: сумму налога на имущество физических лиц (кадастровый №) за 2022 год в размере 204 руб., со сроком уплаты - не позднее 01декабря 2023 года.

Факт направления налогового уведомления № от 19 июля 2023 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем №603961 от 19 сентября 2023 года.

В установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21 ноября 2011 года по 04 июля 2019 года (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 01 апреля 2025 года.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся в период с 01 июля 2017 года по 04 июля 2019 года плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с чч..1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Размер страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 23 400 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 4590 рублей; за расчетный период 2018 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 26 545 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2019 года) -5 840 руб., за период с 01 января 2019 года по 04 июля 2019 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 19 июля 2019 года) - 14 992,63 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 19 июля 2019 года) - 3516,02 руб. Детали расчета за период с 01 января 2019 года по 04 июля 2019: страховые взносы на ОПС (29354,00/12)*6+(29354,00/12/31)*4 = 14 992,63 руб., страховые взносы на ОМС (6884,00/12)*6+(6884,00/12/31)*4=3516,02 рублей, которые ею в установленный законом срок уплачены не были.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФІ(п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей Денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся в уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08. июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное, пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018, 2019 год в сумме 41537,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018, 2019 год в сумме 9356,02 руб., пени в сумме 26 718,45 руб.

Факт направления требования № от 08 июля 2023 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем, отправитель: филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области № 603961 от 19 сентября 2023 года.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год взысканы постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ от 28 сентября 2019 года № (постановление о возбуждении исполнительного производства от 01 июля 2019 года), страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы №2а-3403/2019 от 05 декабря 2019 года (постановление о возбуждении исполнительного производства от 03 сентября 2020 года) и до настоящего времени находятся на исполнении в службе судебных приставов, что подтверждается сведениями банка данных исполнительных производств официального сайта ФССП России.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 ФЗ с 01 января 2023 года в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.5 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29 сентября 2025 года (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 11705 (одиннадцать тысяч семьсот пять) руб. 52 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2025 года.

Судья А.С. Евсеева