Решение по делу № 2А-1549/2023 от 25.07.2023

2а-1549/2023

62RS0001-01-2023-000626-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Зориной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Багровой Т.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

установил:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налогов и пени.

Требование мотивировал тем, что в 2019 год ФИО1 принадлежало следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, размер доли 1/3, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 901 598 руб., налог за 2019 год составляет 3757,00 руб.

- легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> с мощностью двигателя 170,00 л.с. пени по транспортному налогу за период с 19.12.205 по 30.06.2020 составляют 2272,96.;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 520 871 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.06.2020 составляют 514,62 руб.;

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3757,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3010,58 руб. за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, в размере 88,70 руб. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2272,96 за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 514,62 руб. за период с 02.12.2016 по 30.06.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представил письменные возражения.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте слушания дела извещено надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего за истекшим налоговым периодом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное строение, помещение и сооружение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу:

п. 4.1 - 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей;

п. 4.2 - 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей;

п. 4.3 - 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ставками налога, закрепленных решением Рязанского городского Совета от 27.11.2014 № 401-II, а именно: 901598 руб. (налоговая база) *1/3 (доля0*1,25% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II)*12/12 (количество месяцев владения) = 3757,00 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год составила 3757,00 рублей.

Однако, административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем ему были начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведений, полученных из ГИБДД УМВД по Рязанской области, административным истцом был исчислен транспортный налог за 2014 год.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ставки налога определены:

Согласно ст.2 Решения Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Однако административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности по оплате земельного налога 2015-2020 годы

В связи с тем, что административный ответчик в добровольном порядке своевременно не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, ему были начислены пени за период с 02.12.2016 по 30.06.2020 в размере 514,62 (с учетом 10,42 руб., которые вошли в другое требование). Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, что ФИО1 не освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц на помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно пункта 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административным истцом направлены налоговые уведомления № 50041181 от 01.09.2020, № 129342 от 06.11.2015, № 88332181 от 19.09.2019, № 42221303 от 29.08.2018, № 67985101 от 21.09.2017, № 78427658 от 17.09.2016 в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, с регистрационным номером <данные изъяты> с мощностью двигателя 170,00 л.с.; иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, размер доли 1/3, расположенным по адресу: 390026, <адрес> с кадастровой стоимостью 901 598 руб.; земельного участока с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 520 871 руб

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3010,58 руб. за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, в размере 88,70 руб. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2272,96 за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 514,62 руб. за период с 02.12.2016 по 30.06.2020.

Однако, из определения Железнодорожного районного суда г. Рязани от 27.09.2019 следует, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области уже обращалась к ФИО1 о взыскании части заявленных требований, а именно: взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 7 650 рублей и пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 107,86 рублей; сумму земельного налога за 2017 год в размере 1 563 рубля и пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 22,04 рублей. Административный истец отказался от иска, отказ принят судом и административное дело было прекращено, тем самым оснований для взыскания пени по транспортному и земельному налогам не имеется.

Помимо изложенного, судом установлен пропуск срока направления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3010,58 руб. за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2272,96 за период с 19.12.2015 по 30.06.2020, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 514,62 руб. за период с 02.12.2016 по 30.06.2020.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3757,00 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 88,70 руб., рассчитан математически правильно, основанным на действующем налоговом законодательстве, исследованные доказательства подтверждают, что имеются законные основания для взыскания указанной задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности недоимки по налогу в части взыскания налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3757,00 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 88,70 руб..

11.10.2022 Мировым судьей судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогу в вышеуказанной части.

27 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 02 марта 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3757 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 88,70 руб..

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>:

сумму налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 3757 (три тысячи семьсот пятьдесят семь) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 30.06.2020 в размере 88 (восьмидесяти восьми) рублей 70 (семидесяти) копеек.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО- г. Рязань госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.

Судья Л.В. Зорина