Дело № 2а-1498/2023

39RS0004-01-2023-000818-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при секретаре Рузаевой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. не уплачены. В качестве уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ внесена сумма <данные изъяты> руб. в результате сумма недоимки по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. Мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 На основании поступивших от административного ответчика возражений ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен. Ссылаясь на ст. 209, 224, 227 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41377 руб. и за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19061,40 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, уведомленный надлежащим образом, указав в административном исковом заявлении о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требований УФНС России по <адрес> не признал, указав, что требуемые ко взысканию суммы налога являются авансовыми платежами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, при этом налоговое законодательство не предусматривает взыскание авансовых платежей, более того им уплачены налоги на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, о чем представлены квитанции, задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не имеет, при этом платежи, поступившие от него в счет уплаты авансовых платежей и уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год самовольно налоговым органом отнесены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, при отсутствии его согласия и соответствующего заявления. Просит в иске отказать.

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положению п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 5,6 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7,8 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ, на данный вид налогооблажения установлена налоговая ставки в размере 13%.

Как следует из налоговой декларации, поданной ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговая база для исчисления налога с учетом налоговых вычетов составляет <данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет <данные изъяты> руб. Сумма авансового платежа за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>., за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб., за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> руб., сумма подлежащая доплате за налоговый период <данные изъяты> руб.

Согласно представленным квитанциям, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплачен авансовый платеж за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачен авансовый платеж за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ авансовый платеж за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. Всего за ДД.ММ.ГГГГ год по указанным квитанциям ФИО2 с учетом авансовых платежей оплачено <данные изъяты> руб.. что больше исчисленного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годв в соответствии с налоговой декларацией в сумме <данные изъяты> руб.

Представленные квитанции имеют назначение конкретного платежа, реквизиты кодов в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н в редакции, действовавшей в срок осуществления платежа.

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений УФНС России по <адрес>, поступившие по указанным выше квитанциям за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года, за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года, третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года учтены в счет уплаты НДФЛ исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако основания для учета поступивших авансовых платежей в счет задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом указания в квитанциях основания платежа, соответствующих кодов совершения операции, предусмотренных указанными выше Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н у налогового органа отсутствовали.

Таким образом, основания для удовлетворения требований УФНС России по <адрес> о взыскании недоимки по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за первый квартал и полугодие ДД.ММ.ГГГГ года отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> (ОГРН №, ИНН №) к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО1 (паспорт №) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 мая 2023 года

Судья: В.А. Семенихин