дело № 2а-102/2026
УИД 29RS0024-01-2025-003123-32
город Архангельск 15 января 2026 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Соломбальский районный суд г. Архангельска
в составе председательствующего судьи Второй И.А.,
при секретаре судебного заседания Сыч В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 4408 руб.00 коп., из которого недоимка по налогу на доходу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 2204 руб. 00 коп по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 2204 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчику в 2007 году начислен к уплате налог на доходы физических лиц (в виде дивидендов, выигрышей и полученных призов) в размере 4408 руб. 00 коп. Пунктом 5 ст. 228 НК РФ В редакции действующей в спорный период) определено, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Первый платеж – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй платеж – не позднее 30 дней после первого срока уплаты. В порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены сообщения от № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4408 руб. 00 коп.
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил.
Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
В силу пункта 5 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
П. 5 ст. 228 Налогового кодекса РФ признан утратившим силу Федеральным законом от 27.07.2010 №229-Федерального закона с 2 сентября 2010 года.
Судом установлено, что <данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ направлено требований № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами <данные изъяты> в размере 2204 руб. 00 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено требование исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ направлено требований № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами <данные изъяты> в размере 2204 руб. 00 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено требование исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
По сверке расчетов недоимки налогового органа следует, что недоимка в размере 4408 руб. 00 коп. <данные изъяты> ФИО2 установлена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Из журнала заявлений о взыскании за счет имущества налогоплательщиков физических лиц следует, что в выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки в размер 4408 руб. 00 коп. мировым судьей судебного участка № 3 Соломбальского судебного района города Архангельска отказано ДД.ММ.ГГГГ.
Иных мер принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу не предпринималось.
По общему правилу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В ходе рассмотрения дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.
Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.
Суд принимает во внимание основания и характер заявленного спора, продолжительность периода пропуска срока на обращение в суд более 15 лет с момента направления требований в адрес <данные изъяты>, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения в суд.
Суду не представлено доказательств того, что налоговым органом предпринимались попытки обращения в 2009 (направление требований) и в 2012 годах (сверка задолженности) к <данные изъяты>.
<данные изъяты>
К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.
Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.
Одновременно, суд отмечает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Необходимо отметить, что административным истцом не представлено доказательств принятия мер по добровольному урегулированию возникшего спора до обращения в суд с административным исковым заявлением.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением административного искового заявления в пределах установленного срока, не предпринималось, копия административного искового заявления направлена административному ответчику только ДД.ММ.ГГГГ, то есть также за пределами шестимесячного срока.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.
Заслуживает внимания и то, что налоговый орган до 2025 года не принимал мер к взысканию задолженности, образовавшейся в 2009 году, в связи с чем, доводы о длительности неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога нельзя считать имеющими правовое значение.
Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения сроков обращения в суд, а также отсутствие правовых оснований для восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу о том, в удовлетворении административного иска необходимо отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решении изготовлено 19 января 2026 года.
Председательствующий И.А. Вторая