Решение по делу № 2А-2328/2025 от 14.04.2025

дело № 2а-2328/2025

УИД: 66RS0007-01-2024-009518-13

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 31.03.2025

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С.,

при секретаре Кондрашовым Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС №25) ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 10.09.2024, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

- по земельному налогу за 2015 год в размере 2 365 руб., за 2016 год в размере 2 365 руб., за 2019 год в размере 2 365 руб., за 2020 год в размере 2 365 руб., за 2021 в размере 2 601 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 192 руб., за 2019 год в размере 1 711 руб., за 2020 год в размере 249 руб., за 2021 год в размере 499 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 428 руб.;

- пени в размере 9 734 руб. 98 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнила. Направленные Межрайонной ИФНС №25 налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 против доводов иска возражал. Указал о том, что налоговым органом пропущен срок на обращения с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО4 не вились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения дела, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу под. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в 2018 году ФИО4 являлась собственником автомобиля <иные данные> г.н. <иные данные>

Налогоплательщику ФИО4 был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 927 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 №31934003 (л.д. 41).

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год ФИО4 не была оплачена в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения за 2015, 2016, 2019, 2020, 2021 годы является земельный участок с кадастровым номером 66:25:4601004:63, принадлежащий административному ответчику.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 2 365 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 35).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 2 365 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 38).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 2 365 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 43). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 2 365 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 45). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 2 601 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 47). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2019, 2020, 2021 годы ФИО4 не была оплачена в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения за 2016 и 2019 годы является жилой дом, расположенный по адресу: Свердловская область, <адрес>.

Объектом налогообложения за 2020 и 2021 годы является квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 999 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 38).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 711 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 43). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 249 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 45). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 499 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 47). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020, 2021 годы ФИО4 не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 9 734 руб. 98 коп.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 176). Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 178). Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 180). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 181). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 184-186). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2019 годы и налогу на имущество за 2016 год и 2019 год, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доказательств того, что в силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате задолженности по земельному налогу за 2015 год административным истцом в материалы дела не представлено.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 176). Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд по земельному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2016 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд по земельному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110), то есть с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2019 годы и налогу на имущество за 2016 и 2019 годы.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год, 2021 год и налогу на имущество за 2020 год, 2021 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 45), сумма налогов за 2020 год составляет 2 614 руб., при этом согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 184) сумма пеней составляет 7 руб. 18 коп., то есть сумма налогов и пеней не превышает 10 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период времени) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 184-186).

Из материалов дела следует, что сумма недоимки превысила 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы и налогу на имущество за 2020-2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже было отмечено, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110), то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-5100/2023) отменен ввиду поступивших возражений административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с настоящим иском до ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже было отмечено, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2 365 руб. за 2021 год в размере 2 601 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 249 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 499 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующему.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд по транспортному налогу за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1 187 руб. 95 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2014 год в размере 531 руб. 15 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в размере 1 166 руб. 11 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в размере 898 руб. 62 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 206 руб. 54 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 469 руб. 84 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 319 руб. 58 коп. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По налогу на имущество за 2014 год в размере 161 руб. 77 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в размере 287 руб. 50 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 140 руб. 25 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 331 руб. 58 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 231 руб. 22 коп.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По транспортному налогу за 2014 год в размере 89 руб. 59 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в размере 219 руб. 65 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в размере 222 руб. 82 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 170 руб. 52 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 581 руб. 51 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что во взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2019 годы, налогу на имущество за 2016 год и 2019 год, а также транспортному налогу за 2018 год судом отказано, не имеется оснований и для взыскания пени на соответствующие недоимки.

Кроме того, принимая во внимание, что налоговым органом не принимались меры по взысканию недоимки по земельному налогу за 2014, 2017, 2018 годы, налогу на имущество за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, а также транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, доказательств обратного не представлено, не имеется оснований и для взыскания пени на соответствующие недоимки.

Также из материалов дела следует, что налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 и 2021 год и земельному налогу за 2020 и 2021 год.

Поскольку суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2020 и 2021 год и земельному налогу за 2020 и 2021 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании пени на данные недоимки.

Суд производит собственный расчет пени на указанные недоимки.

Пени по налогу на имущество за 2020 год:

Сумма задолженности: 249,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (527 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

1,12

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

3,95

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

1,10

ДД.ММ.ГГГГ – 30.03.2022

300

5,15

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022

Исключаемый период (185 дней)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

295

7,5

300

18,36

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

1,55

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

3,39

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

4,53

ДД.ММ.ГГГГ – 13.11.2023

300

1,87

Пени: 41,02 ?

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 41 руб. 02 коп.

Пени по налогу на имущество за 2021 год:

Сумма задолженности: 499,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (347 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

234

7,5

300

29,19

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

3,11

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

6,79

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

9,08

ДД.ММ.ГГГГ – 13.11.2023

300

3,74

Пени: 51,91 ?

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 51 руб. 91 коп.

Пени по земельному налогу за 2020 год:

Сумма задолженности: 2 365,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (528 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

10,64

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

37,52

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

10,48

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

50,45

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

Исключаемый период #1

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

295

7,5

300

174,42

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

14,74

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

32,16

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

43,04

ДД.ММ.ГГГГ – 13.11.2023

300

17,74

Пени: 391,19 ?

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2020 год в размере 391 руб. 19 коп.

Пени по земельному налогу за 2021 год:

Сумма задолженности: 2 601,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (347 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

234

7,5

300

152,16

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

16,21

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

35,37

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

47,34

ДД.ММ.ГГГГ – 13.11.2023

300

19,51

Пени: 270,59 ?

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2021 год в размере 270 руб. 59 коп.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени в общем размере 754 руб. 87 коп., из расчета: (41 руб. 02 коп. + 51 руб. 91 коп. + 391 руб. 19 коп. + 270 руб. 59 коп.).

Доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за 2020 год, 2021 год, а также недоимки по налогу на имущество за 2020 год и за 2021 год в полном объеме административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 960 руб.

В связи с чем, суд удовлетворяет административный иск частично.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>) в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 365 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2 601 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 249 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 499 руб., пени в размере 754 руб. 87 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 960 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева