Решение по делу № 2А-537/2022 от 17.01.2023 | Бикинский городской суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-8/2023г. (2а-537/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Бикин Хабаровского края

Бикинский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Добродеевой Л.И.,

при секретаре Черменевой ФИО5,

с участием представителя административного ответчика ФИО6 В.В. - ФИО7 Е.Ю., действующей на основании доверенности от <дата>, представившей диплом о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО8 Владиславу Вячеславовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО9 В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указав, что в соответствии с п. 6 ст.226 НК РФ в налоговый орган переданы справки о доходах и сумах налога физического лица о доходе, полученном ФИО10 В.В. за <дата>., от налоговых агентов АО «Страховая компания «Астро-Волга», ПАО СК «Росгосстрах», АО «Страховое общество газовой промышленности» в размере № руб., сумма исчисленного НДФЛ-№.. В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО11 В.В. направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ за <дата> в сумме № руб.. Так как в установленные сроки налогоплательщиком ФИО12 В.В. не выполнена обязанность по уплате НДФЛ, инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата> № об уплате налога (пени, штрафа). В связи с тем, что в установленные НК РФ ФИО13 В.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Однако задолженность по НДФЛ до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО14 В.В.. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением Мирового суда судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО15 В.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ: налог за <дата> г. в размере № руб., пеня за <дата>. (с <дата> по <дата>) в размере № руб. на общую сумму № рублей.

Определением Бикинского городского суда <адрес> от <дата>. произведена замена административного истца с ИФНС России № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО16 В.В. не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не известил.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО17 В.В. - ФИО18 Е.Ю., действующей на основании доверенности, административные исковые требования не признала, предоставила возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что налоговые агенты являются страховыми компаниями, а ФИО19 В.В., является представителем потребителей услуг, а именно потерпевших в дорожно - транспортных происшествиях. В рамках договора ОСАГО страховое возмещение поступает на счет ФИО20 В.В., на основания признания ДТП страховым случаем. По общему правилу справку 2-НДФЛ налоговые агенты предоставляют ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом если налоговый агент не может в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, то он должен письменно уведомить об этом не только налоговый орган, но и самого налогоплательщика. Сделать это нужно в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Уведомлений от налоговых агентов не поступало. Если же налогоплательщик не согласен с информацией, содержащейся в налоговом уведомлении об уплате налога, то ему следует обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ. Ведь согласно налоговому законодательству формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ. Минфин в письме № от <дата> разъяснил, какие из этих выплат облагаются НДФЛ, а какие - не облагаются. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 НК не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона РФ от <дата> N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению НДФЛ. Доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК. В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Возмещение такого реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом. В материалах дела предоставлен расчет налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом. В данном расчете невозможно определить, на какие суммы рассчитывается налог, так как суммы, перечисляемые по исполнительному листу, содержат не только штраф, неустойку, но и страховое возмещение, моральный вред и убытки, на эти суммы налог не начисляется. Считает, что исковое заявление не подлежит удовлетворению исковых требований, так как истец не предоставил платежные поручения о перечислении денежных средств налоговыми агентами на основании исполнительных листов или иных документов для правильного расчета налога на доходы физических лиц. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст.289 КАС РФсуд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц извещённых надлежащим образом.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с котрого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ уплату НДФЛ, сведения о котором переданы в налоговый орган в порядке п.5 ст. 226 НК РФ налогоплательщики производят на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от <дата> ФИО21 В.В. получил доход на общую сумму № руб.. Сумма налога исчислена в размере №..

Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за <дата> год № от <дата> ФИО1 получил доход на общую сумму № руб.. Сумма налога исчислена в размере № руб..

В адрес ФИО22 В.В. направлено налоговое уведомление от <дата> № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за <дата> год.

В связи с неуплатой указанного налога, ответчику направлено требование № об уплате налога по состоянию на <дата>. Из указанного требования следует, что за ФИО23 В.В. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме №, которая подлежит уплате. Срок исполнения требования до <дата>.

Согласно представленного административным истцом расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, а так же пени и штрафов, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата> в размере № руб., пеню за <дата> в размере №.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» от <дата> судебный приказ № от <дата> мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» о взыскании с ФИО24 Владислава Вячеславовича в пользу МРИФНС № по <адрес> налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, налог в размере № коп., пени в размере № коп. <дата>), транспортного налога в размере № коп., пени в размере №. <дата>), земельного налога границы городской поселений в размере № коп, пенни в размере № коп. (<дата>), а также государственной пошлины в размере № коп., отменен.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 228 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог в бюджет.

Таким образом, статьей 228 НК РФ закрепляется обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при получении дохода и порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, поскольку последние в силу положений главы 23 НК РФ не являются налоговыми агентами и не несут ответственности за исчисление и уплату налога налогоплательщиком, получившим от них доход.

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от <дата>, пеня начислена с <дата> по <дата> в размере №. на сумму №

Между тем, в материалы дела не представлены административным истцом налоговые декларации или иные документы (платежные поручения) подтверждающие размер взыскиваемой суммы, исходя из которой не был удержан налог, а также справки о доходах и суммах налога физического лица о доходе, полученном ФИО25 В.В. за <дата>. от налоговых агентов АО «Страховая компания» «Астра Волга», ПАО СК «Росгосстрах», АО «Страховое общество газовой промышленности» с указанием сумм, с которых подлежит уплате налог. Из представленного в материалах дела расчета невозможно определить, на какие суммы рассчитывается налог, так как суммы, перечисляемые по исполнительному листу, содержат не только штраф, неустойку, но и страховое возмещение, моральный вред и убытки, на эти суммы налог не начисляется.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО26 Владиславу Вячеславовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст.177,286,287,290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО27 Владиславу Вячеславовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд Хабаровского края.

Судья подпись Л.И. Добродеева

Решение суда в окончательной форме принято 23.01.2023 года

Копия верна:

Судья Л.И. Добродеева