Решение по делу № 2А-843/2023 от 14.12.2023

25RS0030-01-2023-002159-55

дело № 2а-843/2023

Мотивированное решение изготовлено 14.12.2023 года

Решение

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.С.,

при помощнике судьи Колодиной С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС № 13 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3, в обоснование которого указывает, что ответчик является несовершеннолетним и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является собственником квартиры по адресу: <адрес>, пгт. Славянка, <адрес>, 22, а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 692701, <адрес>. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 25 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 26 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 27.00 руб. В установленные законодательством сроки налог на имущество за период 2017-2019 года не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени: за 2016 доначислено пени в сумме 8,16 руб. за период 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год начислено за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 1,35 руб.; за 2018 за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 1,06 руб.; за 2019 за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0,79 руб. Также ответчику начислен земельный налог за 2015, 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 335 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 221 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 221 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня: за 2016 доначислено в размере 43,74 руб. за период с 02.12.2017 по 26.06.2020; за 2017 год в размере 18,01 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, за 2018 год в размере 9,04 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год в размере 6,52 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021. В соответствие со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления №№ от 21.08.2018, 12052621 от 04.07.2019, 49100715 от 01.09.2020, с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от 01.07.2019 по сроку уплаты до 25.10.2019, № от 02.07.2019 по сроку уплаты до 28.10.2019, № от 27.06.2020 по сроку уплаты 24.11.2020, 63599 от 27.06.2020 по сроку уплаты до 23.11.2020, 46100 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 23.11.2021 с указанием на наличие задолженности. 15.05.2023 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 2а-633/2023-90 от 20.04.2023. В связи с передачей в судебный участок пакета документов по истечении трех лет и шести месяцев срока исполнения самого раннего требования на общую сумму 173,21 руб., сумма иска составляет 934,54 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО3, ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 934,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2016 пени 8,16 руб. за период 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год налог в сумме 25 руб., пеня в сумме 1,35 за период 04.12.2018 по 30.06.2019; за 2018 год налог 26 руб., пеня в сумме 1,06 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020; за 2019 год налог в сумме 27 руб., пеня в сумме 0,79 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2020; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: за 2016 пени 43,74 руб. за период 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год в сумме 335,00 руб., пеня в сумме 18,01 руб. за период 04.12.2018 по 30.06.2019; за 2018 год налог в сумме 221,00 руб., пеня в сумме 9,04 руб. за период 03.12.2019 по 26.06.2020; за 2019 год налог в сумме 221,00 руб., пеня в сумме 6,52 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчики ФИО1, ФИО3, ФИО2 в судебное заседание не прибыли, о времени и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом о чем имеется подпись в почтовом уведомление. До начала судебного заседания от законного представителя ФИО1- ФИО3 поступили письменные возражения на исковые требования, в которых он просит в удовлетворении административного искового заявления административному истцу отказать полностью в связи с пропуском срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником имущества: квартиры и земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях №№ от 21.08.2018, 12052621 от 04.07.2019, 49100715 от 01.09.2020, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за период 2017-2019 года.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 25 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 26 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 27.00 руб.

Также ответчику начислен земельный налог за 2015, 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 335 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 221 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 221 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени: за 2016 доначислено пени в сумме 8,16 руб. за период 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год начислено за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 1,35 руб.; за 2018 за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 1,06 руб.; за 2019 за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0,79 руб.

Итого задолженность по налогу на имущество составляет 78,00 руб., пени в сумме 11,36 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня: за 2016 доначислено в размере 43,74 руб. за период с 02.12.2017 по 26.06.2020; за 2017 год в размере 18,01 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, за 2018 год в размере 9,04 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год в размере 6,52 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Итого, задолженность по земельному налогу составляет 777,00 руб., пени в сумме 68,18 руб.

Наличие у ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в указанных суммах подтверждается совокупностью имеющихся в материалах дела письменных доказательств: уведомлений, требований, а также расчетом, выполненным административным истцом.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №№ от 21.08.2018, 12052621 от 04.07.2019, 49100715 от 01.09.2020, с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб..

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

ИФНС является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Из материалов дела следует, что 20.04.2023 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-633/2023-90 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 15.05.2023 судебный приказ по делу отменен по причине поступивших возражений ФИО1

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению.

Судом установлено, что сумма задолженности не превышает 10 000 руб.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № 50668 от 01.07.2019 по сроку уплаты до 25.10.2019, № 99510 от 02.07.2019 по сроку уплаты до 28.10.2019, № 33502 от 27.06.2020 по сроку уплаты 24.11.2020, 63599 от 27.06.2020 по сроку уплаты до 23.11.2020, 46100 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 23.11.2021, с указанием на наличие задолженности.

Получение ФИО1 указанных требований ответчиком не оспорено, так же как и не оспорено наличие задолженности по уплате указанных налогов и пени, а так же расчеты сумм обязательных платежей, подлежащих взысканию с ФИО1 в лице ее законных представителей, в связи с чем оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется, расчеты, предоставленные налоговым органом суд признает верными.

Таким образом, поскольку судом установлено, что ФИО1 обязанность по оплате начисленных за указанный выше период налогов не исполнила в полном объеме и не в установленный налоговым органом сроки, суд приходит к выводу о необходимости взыскания предъявленных административным истцом сумм с административного ответчика в судебном порядке.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО1 в лице его законных представителей налога и пени за 2017, 2018 год задолженности по налогу на имущество и пени за 2016, 2017, 2018, 2019; по земельному налогу за 2015,2017, 2018 и пени за 2016, 2017,2018, поскольку по требованиям № от 01.07.2019 по сроку уплаты до 25.10.2019, 99510 от 02.07.2019 по сроку уплаты до 28.10.2019 трехлетний срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, истекли в 2022 году. Следовательно, у суда имеются, предусмотренные ч. 8 ст. 219 КАС РФ основания для отказа в удовлетворении в данной части административного иска налогового органа.

При этом, ходатайств о восстановлении пропущенного срока взыскатель не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный срок в установленном порядке не восстанавливался; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа последующая его отмена в отношении ФИО1 об этом не свидетельствует.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ сделано не было.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в суд, размер государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 №) и ФИО3 №), как законных представителей ФИО1 № в доход бюджета Российской Федерации начисленную налог на имущество физических лиц за 2019 год налог в сумме 27 руб., пеню в сумме 0,79 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2020, земельный налог за 2019 год в сумме 221 руб., пеню в сумме 6,52 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3 в доход бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.С. Нефёдова