Решение по делу № 2А-143/2025 от 10.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.02.2025 г.

Дело № 2а-143/2025

УИД 76RS0011-01-2024-003284-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мароковой Т.Г.,

при секретаре Агафоновой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к Юзбашяну Зограбу Ходедани о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 31675,35 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 12.08.2023 г. в размере 23166,52 руб., а всего на сумму 54841,87 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, как налогоплательщику принадлежали на праве собственности объекты, являющиеся объектами налогообложения, а именно, два транспортных средства Фотон Ауман, г.р.з. № и МАЗ 551605 2130-024, г.р.з. №.

По состоянию на 11.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 54841,87 руб., в том числе 31675,35 руб. налог и 23166,52 руб. пени. В адрес ФИО1 были направлены соответствующие налоговые уведомления, поскольку в установленные законом сроки он не уплатил налоги, административным истцом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 1358 от 24.05.2023 г. по сроку уплаты 19.07.2023 г., однако в добровольном порядке задолженность погашена не была.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В предыдущем судебном заседании наличие задолженности по налогам не оспаривал, но указал, что не имеет возможности ее погасить, им подано заявление в МФЦ на проведение процедуры банкротства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив позицию административного ответчика ФИО1, обозрев материалы дела № 2а-3092/2023 г. мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог на территории Ярославской области вводится, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком на территории Ярославской области устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств Фотон Ауман, г.р.з. № (период владения с 06.11.2013 г. по 13.09.2023 г.) и МАЗ 551605 2130-024, г.р.з. № (период владения с 18.03.2016 г. по 25.05.2023 г.).

В судебном заседании установлено, что за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2021 годы в размере 31675,35 руб.

Представленный налоговым органом расчет указанной недоимки проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, альтернативного расчета административным ответчиком не представлено, в связи с чем расчет принимается судом.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление № 5900233 от 01.09.2022 г. об уплате не позднее 01.12.2022 г. транспортного налога в сумме 31675,35 руб. за 2021 г. Ответчиком задолженность по указанным налогам не была оплачена, в связи с чем в адрес ФИО1 было выставлено требование № 1358 от 24.05.2023 г. об уплате налога, со сроком исполнения до 19.07.2023 г. Одновременно ФИО1 были разъяснены права налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требований в установленный срок.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений.

Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 г.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно налоговому уведомлению срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты земельного и транспортного налогов - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении как спорной задолженности, так и задолженности по ЕНС, в связи с чем ему были начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 12.08.2023 г. в размере 23166,52 руб.

Правильность осуществленного расчета пени и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены, иного расчета взыскиваемых пени и начисленного налога не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 г. на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 г. мер по принудительному взысканию задолженности.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 224258,31 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Согласно пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 11.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54841,87 руб., в т.ч. транспортный налог – 31675,35 руб. и пени 23166,52 руб.

В соответствии пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием при неисполнении налогоплательщиком требования и наличия задолженности, подлежащей взысканию в рамках ст.48 НК РФ, в размере, превышающем 10 тыс. руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в настоящем случае срок обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа приходится на 29.05.2024 г.

Как следует из материалов дела № 2а-3093/2023 г. мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 31.08.2023 г., судебный приказ вынесен 31.08.2023 г., отменен по заявлению ФИО1 01.07.2024 г.

В связи с тем, что судебный приказ был отменен налогоплательщиком 01.07.2024 г., в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административное исковое заявление к ФИО2 поступило в суд уже 17.12.2024 г., т.е. срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по которым не погашена, возражения административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом суд находит доводы административного ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу он не должен платить, поскольку 26.12.2024 г. обратился с заявлением о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, несостоятельными, поскольку документов о возбуждении процедуры банкротства не представлено, доказательств о том, что спорная задолженность по недоимке транспортного налога вошла в состав кредиторской задолженности, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Юзбашяна Зограба Ходедани, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) недоимку:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 31675,35 рублей;

- пени за период с 02.12.2017 г. по 12.08.2023 г. в размере 23166 рублей 52 коп., а всего на общую сумму 54841 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот сорок один) рубля 87 коп.

Взыскать с Юзбашяна Зограба Ходедани (ИНН <***>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Г. Марокова