Дело № 2а-449/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г. Кашин Тверская область
ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Засимовского А.В.,
при секретаре Белоусовой К.С.,
с участием административного ответчика ФИО2;
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кашинского межрайонного суда Тверской области административное дело № 2а-449/2022 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с иском, указывая на то, что мировому судье судебного участка № 21 Тверской области межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2. Определением от 22 июля 2022 года судебный приказ № 2а-1053/2022 от 20.06.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Учитывая изложенное, инспекция обратилась в ФИО1 межрайонный суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам и соответствующим пени в исковом порядке. Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО2 в указанный период являлся собственником 1) комнаты, кадастровый номер №, дата регистрации владения 12.08.2013 года, размер доли в праве 1/3, адрес объекта: <адрес>; 2) земельного участка, кадастровый номер №, дата регистрации владения: 19.04.2006 года, дата прекращения владения: 02.09.2020, адрес объекта: <адрес>. Физические лица, обладающие имуществом и земельными участками, являются плательщиками налога на имущество и земельного налога. Инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 49949660 от 29.08.2018 о необходимости уплаты налога за 2017 год, № 47519222 от 25.07.2019 года о необходимости уплаты налога за 2018, № 26154133 от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога за 2019 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес направлены требования: № 17536 по состоянию на 25.02.2019 об уплате налога по сроку исполнения до 16.04.2019 года, № 14686 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога по сроку исполнения до 07.04.2020 года, № 12731 по состоянию на 16.06.2021 года об уплате налога по сроку исполнения до 25.11.2021, № 48636 по состоянию на 05.07.2019 об уплате пени за неоплату вышеуказанных налогов за 2017 год по сроку исполнения до 01.11.2019, № 41692 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени за неоплату вышеуказанных налогов за 2017 и 2018 годы по сроку исполнения до 24.11.2020. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Истец, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 124, 125, 286, 291 КАС РФ, просил взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в сумме 3676,74 рублей, в том числе: - налог на имущество физических лиц в сумме 142,00 рублей и пени 9,06 рублей; - земельный налог в сумме 3308,00 рублей и пени 217,68 рублей, из них: -налог на имущество физических лиц за 2017 год – 43 рубля и пени 5,63 рубля; - налог на имущество физических лиц за 2018 год - 47 рублей и пени 1,91 рубль; налог на имущество физических лиц за 2019 год - 52 рубля и пени 1,52 рубля; - земельный налог за 2017 год - 1067 рублей и пени 139,66 рублей; земельный налог за 2018 год - 1067 рублей и пени 43,57 рублей; - земельный налог за 2019 год - 1174 рублей и пени 34,45 рублей.
Административный истец, межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области, своих представителей в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен заранее и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителей инспекции, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, полагал неправомерным начисление задолженности по налогам, поскольку он не является собственником земельного участка вследствие его продажи, а кроме того он является инвалидом 3 группы.
Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ при нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, он должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
В соответствии с п.п.6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в частности, признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здания, строения, сооружения, помещения.
Таким образом, граждане, обладающие правом собственности на земельные участки, признаются налогоплательщиками по земельному налогу, граждане, являющиеся собственниками помещений – плательщиками налога на имущество.
Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО2 является собственником 1) комнаты, кадастровый номер №, дата регистрации владения 12.08.2013 года, размер доли в праве 1/3, адрес объекта: <адрес>; 2) также в период с 19.04.2006 по 02.09.2020 он являлся собственником земельного участка, кадастровый номер №, дата регистрации владения: 19.04.2006 года, дата прекращения владения: 02.09.2020, адрес объекта: <адрес>
Таким образом, ФИО2 обязан исполнять обязанности по уплате налогов в отношении указанного недвижимого имущества.
Судом установлено, что инспекцией в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № 49949660 от 29.08.2018 о необходимости уплаты налога за 2017 год, № 47519222 от 25.07.2019 года о необходимости уплаты налога за 2018, № 26154133 от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога за 2019 год.
Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику посредством почтовой связи, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес направлены требования: № 17536 по состоянию на 25.02.2019 об уплате налога по сроку исполнения до 16.04.2019 года, № 14686 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога по сроку исполнения до 07.04.2020 года, № 12731 по состоянию на 16.06.2021 года об уплате налога по сроку исполнения до 25.11.2021.
Поскольку налоги не уплачены в сроки, указанные в требованиях, то были начислены пени.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате пени в его адрес направлены требования: № 48636 по состоянию на 05.07.2019 об уплате пени за неоплату вышеуказанных налогов за 2017 год по сроку исполнения до 01.11.2019, № 41692 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени за неоплату вышеуказанных налогов за 2017 и 2018 годы по сроку исполнения до 24.11.2020.
В подтверждение размера обязательств по оплате налогов и размера задолженности по пени истцом был представлен расчет, который положен судом в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства РФ.
Данные о погашении образовавшейся за налогоплательщиком задолженности по земельному налогу в полном объеме и пени в материалах дела отсутствуют.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена.
Проверяя процедуру и сроки взыскания недоимки и пени по налогу, суд учитывает, что в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться с заявлением об их взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самым ранним требованием являлось требование № 17536, по которому налог должен был быть оплачен в срок до 16.04.2019 г. Таким образом, к мировому судье ИФНС должна была обратиться в срок до 16.10.2022 г. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 22.07.2022 г.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В ФИО1 межрайонный суд Тверской области налоговый орган обратился по данным почты 10.10.2022г., то есть в течение 6 месяцев после принятия решения мировым судьей.
Таким образом, срок обращения не был пропущен.
Судом также принимается во внимание, что на день рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено суду допустимых доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о проведении сверки уплаченной задолженности по налогу или об уточнении налогового периода и основания произведённого им платежа, по результатам рассмотрения которого налоговая инспекция вправе была бы принять решение об уточнении платежа и произвести перерасчет суммы задолженности по земельному налогу и пени.
Доводы ответчика о том, что в настоящее время он не является собственником земельного участка, не свидетельствует о неправомерности начисления ему сумм задолженности, поскольку его право собственности прекращено 02.09.2020 года, а земельный налог и пени начислены за предыдущие периоды.
Доводы административного ответчика о том, что он является инвалидом 3 группы и получает пособие по инвалидности подтверждены пенсионным удостоверением и справкой серия МСЭ-2006 №0004707134.
Однако, судом учитывается, что согласно п.2 ч.1 ст.407 НК РФ налоговые льготы имеют инвалиды I и II групп инвалидности, а также инвалиды с детства и дети инвалиды.
Таким образом, ст.407 НК РФ не предусматривает льгот такой категории налогоплательщиков, как инвалиды 3 группы инвалидности.
Также учитывается, что согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
К пенсионному законодательству относятся Федеральные законы N 166-ФЗ от 15 декабря 2001 года "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", N 167-ФЗ от 15 декабря 2001 года "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" от 28 декабря 2013 года.
Налоговый кодекс не содержит понятия "пенсионное законодательство", что в силу статьи 11 Кодекса влечет определение указанного понятия с учетом других отраслей законодательства Российской Федерации.
Однако, суду не предоставлено доказательств свидетельствующих о том, что налогоплательщик является получателем пенсии назначенной в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Так, в предоставленных административным ответчиком документах не содержится сведений, подтверждающих вид получаемой пенсии, основания назначения пенсии, и сведения о законе, по которому назначена пенсия. Таким образом, предоставленные документы не свидетельствуют о том, что налогоплательщик является получателем пенсии в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о применении льгот и такое заявление было удовлетворено налоговым органом, суду также не предоставлено.
При таких обстоятельствах доводы административного ответчика не свидетельствуют о наличии оснований для освобождения от уплаты указанных налогов и требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность по
- налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 43 руб. и пени 5,63 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 47 руб. и пени 1,91 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 52 руб. и пени 1,52 руб.;
- земельному налогу за 2017 год - 1067 руб. и пени 139,66 руб.;
- земельному налогу за 2018 год - 1067 руб. и пени 43,57 руб.;
- земельному налогу за 2019 год - 1174 руб. и пени 34,45 руб.
а всего : 3676(три тысячи шестьсот семьдесят шесть) рублей 74 копейки.
Задолженность по налогам перечислить:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь БИК банка: 012809106
Получатель: ИНН <***> КПП 691001001 Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области)
Единый казначейский счёт (ЕКС): 40102810545370000029 Номер счета получателя: 03100643000000013600
Налог на имущество физических лиц – ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210601020041000110, сумма налога 142,00, КБК для пени 18210601020042100110, сумма пени 9,06;
Земельный налог ОКТМО 28758000, КБК для налога 18210606042041000110 сумма налога 3308,00, КБК для пени 18210606042042100110, сумма пени 217,68
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме принято 30.12.2022г.
Судья: