Дело 33а-9515/2023 (судья Лапина Ю.С.)
УИД 24RS0016-01-2022-003286-44
3.198
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
3 августа 2023 года г. Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего судьи Данцевой Т.Н.,
судей Корниенко А.Н., Славкина М.М.
при ведении протокола помощником судьи Копейкиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24(до реорганизации – МИ ФНС России № 26) по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе ФИО1
на решение Железногорского городского суда Красноярского края от 11 мая 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены, постановлено:
«Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 541 рубль 2 копейки, пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 10 701 рубля 11 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 90 копеек, а всего 14 261 рубль 9 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 570 рублей 44 копейки.»,
заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Представитель межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2 обратился с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 как собственник транспортных средств Mitsubishi Pajero, государственный регистрационный знак №, Lexus GX470, государственный регистрационный знак №, Toyota Mark II, государственный регистрационный знак №, Toyota Mark II, государственный регистрационный знак №, земельных участков: по адресам: <адрес>, <адрес> №, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Садоводческое товарищество <адрес> <адрес>, Садоводческое товарищество №, <адрес>, <адрес>, является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов за 2015-2020 годы, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления с предложением оплаты в установленные законом сроки. Налоги не были уплачены, в связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налогов и пени с установлением определенных сроков. 19.05.2022 года мировым судьей судебного участка №27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 27.05.2022г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.
Представитель межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю с учетом уточнений просил взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам и санкциям в размере 14 261,09 рублей, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 541,08 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2020 годы в размере 10 701,11 рублей
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 18,90 рублей.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе ФИО1 просил решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку административным ответчиком полностью в ходе рассмотрения дела оплачена предъявленная недоимка по указанным налоговым органом реквизитам.
В возражениях на апелляционную жалобу представитель межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю по доверенности ФИО3 просила оставить без изменения решение суда, как постановленное в соответствии с требованиями закона.
Заслушав ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие остальных неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что итоговое постановление необходимо изменить по следующим основаниям.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 29 руб. за одну лошадиную силу, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 51 руб. за одну лошадиную силу, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб. за одну лошадиную силу.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.
В силу пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2020г. принадлежали:
транспортные средства:
- Mitsubishi Pajero, государственный регистрационный знак <***>,
- Lexus GX470, государственный регистрационный знак <***>,
- Toyota Mark II, государственный регистрационный знак <***>,
- Toyota Mark II, государственный регистрационный знак <***>
2) земельные участки: по адресам: <адрес>, <адрес> №, <адрес>, №, <адрес>, <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес> №, <адрес>, №
Налогоплательщику исчислен за 2020 год транспортный налог в размере 22723 рублей, о чем ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 10088258 с предложением уплаты обязательных платежей до 01.12.2021 года.
Налог не уплачены, в связи с чем налоговый орган направил плательщику налоговое требование №47618 об уплате указанного налога и пени за неуплату транспортного налога в размере 73,85 руб., в срок до 01.02.2022 года. Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 18.12.2021г.
Помимо этого, в связи с неуплатой в полном объеме транспортного налога за 2015-2019 годы и земельного налога за 2017 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №51037 об уплате пени на общую сумму 11 355,34 рублей со сроком уплаты до 02.02.2022 г.
19.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №27 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 723 рублей, пени за 2015-2020 годы в размере 11 469,38 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,90 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 703,57 рублей.
В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от 27.05.2022г. судебный приказ отменен.
С 08.04.2022 г. по 16.09.2022 г. ФИО1 недоимка по судебному приказу была частично оплачена: по транспортному налогу за 2020 год были уплачены денежные средства на общую сумму 15 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год уплачено 70,57 рублей.
Помимо этого, ФИО1 30 и 31 января 2023 года внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 17 944 рубля с указанием назначения платежей в соответствии с требованиями административного иска.
Сославшись на положения ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающие, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции посчитал, что действия налогового органа по зачислению денежных средств, уплаченных ФИО1 30 и 31 января 2023 года в счет ранее возникшей у административного ответчика задолженности в качестве единого налогового платежа совершены правомерно.
Отклонив доводы ФИО1 о полном погашении задолженности по иску, суд первой инстанции взыскал недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 541 рубля 2 копек, пени по транспортному налогу за 2015-2020 годы в размере 10 701 рубля 11 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 90 копеек.
Судебная коллегия считает ошибочными выводы суда первой инстанции о необходимости взыскания указанных налогов и пени в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления.
Транспортный и земельный налоги являются обязательными платежами, которые ФИО1, как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря года следующего за налоговым периодом, однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Размер налогов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из мощности транспортных средств, кадастровой стоимости земельных участков, находившихся в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.
Однако в период рассмотрения дела в суде ФИО1 30 и 31 января 2023 года внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 17 944 рубля с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска(л.д. 89-92), то есть погашена недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7223 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2020 годы в размере 10 702 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 19 рублей.
Судебная коллегия учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).
Суд апелляционной инстанции считает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
По мнению судебной коллегии, применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Так как налоговая недоимка оплачена ФИО1 уже после поступления административного иска в суд, то с него правомерно взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета и в этой части решение суда изменению не подлежит.
Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Железногорского городского суда Красноярского края от 11 мая 2023 года отменить в части взыскания налоговой недоимки в размере 14 261 рубля 9 копеек, принять в отмененной части новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки в размере 14 261 рубля 9 копеек.
В остальной части решение Железногорского городского суда Красноярского края от 11 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
судьи:
Мотивированное апелляционное определение в окончательной форме изготовлено <дата>г.