Решение по делу № 2А-1-235/2025 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности по отрицательному сальдо на единый налоговый счет.

УИД 40RS0011-01-2025-000208-73

дело №2а-1-235/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 20 мая 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо на единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, на основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых был приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты, в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» №156-ОЗ от 26.11.2002г. налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог на основании сведений, которые получены Управлением в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на следующее транспортное средство: - DAEWOO NEXIA, регистрационный номер №, налоговая база – 109.00, налоговая ставка (руб.) – 20.00, количество месяцев владения – 12/12, таким образом, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2180,00 руб. (налоговое уведомление №70997800 от 29.07.2023); в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, по сведением содержащимся в информационном ресурсе Управления, ФИО1 с 10.12.1994 года относится к категории льготирования физических лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством»; ФИО1 был предоставлен вычет в отношении:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 606248, <адрес>, за налоговый период 2019 в сумме 135,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 606248, <адрес>, за период с 01.01.2020 по 18.05.2020 в сумме 56,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 641907, <адрес>, 106, за период с 01.06.2020 по 31.12.2020 в сумме 8,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 641907, <адрес>, 106, за период 2021 в сумме 14,00 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 641907, <адрес>, 106, за период 2022 в сумме 14,00 руб.

При расчете земельного налога за 2020 год дополнительно учитывалось поступление Единого налогового платежа от 03.10.2024 в размере 596 руб., а также переплата в размере 135,00 руб., поступившая в результате предоставления ФИО1 вычета на земельный участок с кадастровым номером № за 2019 год, таким образом, в отношении ФИО1 сформировалась следующая задолженность по налогам в размере 5600,00 руб.:

- земельный налог за 2020 год в размере 336,00 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 1570,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1514,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 2180,00 руб.,

в установленный срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №26336 от 02.09.2024, общее сальдо в сумме 10011,51 руб. в том числе пени 2004,51 руб., дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 4610,96 руб., в том числе пени 367,96 руб., согласно сформированному в автоматическом режиме алгоритму, разработанному ФНС России отрицательное сальдо ЕНС по пени составляет 2004,51 руб., в том числе: - пени по состоянию на 01.01.2023, принятые из КРСБ при переходе в ЕНС, в сумме 367,96 руб.; - пени, начисленные после перехода на ЕНС с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 1636,55 руб., - пени в размере 410,15 руб., требование об уплате налога №190531 от 12.07.2023 было направлено в адрес налогоплательщика, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности №80379 от 11.06.2024 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 10.12.2024г. судебный приказ по делу №2а-2119/2024 отменен, в связи с поступившими возражения налогоплательщика, просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо на единый налоговый счет в размере 6010,15 руб.; в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 336,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1570,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1514,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2180,00 руб., пени в размере 410,15 руб.

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие. Из пояснения по административному исковому заявлению следует, что в силу положений п.8 ст.45 НК РФ, платеж от 03.10.2023 года в размере 2180 руб. распределился в уплату наиболее ранней задолженности: -1584 руб. в уплату земельного налога за 2019г. уплачен полностью, - 596 руб. в уплату земельного налога за 2020г. взыскивается в рамках настоящего спора, таким образом транспортный налог за 2022 год в размере 2180 руб. подлежит взысканию в рамках настоящего спора, согласно базы данных Управления, выписке из ЕГРН от 17.01.2024 правообладателем земельного участка с кадастровыми номерами №, № является ФИО1 Сведения о возникновении у ФИО1 права собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 09.09.2004 поступили в налоговый орган из органов Роснедвижимости в соответствии с соглашением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и федеральной налоговой службы «О взаимодействии и взаимном информационном обмене федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и федеральной налоговой службы», на основании ответов установлено, что земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета 10.08.2018г., при поступлении 16.01.2025 сведений о прекращении права на земельный участок с кадастровым номером № с 10.08.2018, Управлением был произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения за 2019 год в размере 135 руб., за 2020 год в размере 56 руб., таким образом, земельный налог, начисленный на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> съезд, 6 был полностью уменьшен, в рамках настоящего спора не взыскивается, сведения о возникновении у ФИО1 права собственности на земельный участок с кадастровым номером № от 23.04.2013г. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 01.04.2013г., а также о прекращении 18.05.2020г. права на него на основании договора дарения поступили в налоговый орган из органов Росреестра, с 23.04.2013 по 24.03.2016 земельным участком с кадастровым номером № на праве собственности владела ФИО1, договором дарения, составленным 02.03.2016, ФИО1 подарила указанный земельный участок ФИО2, который владел им на праве собственности до 12.04.2019, 12.04.2019 земельный участок был подарен ФИО1, согласно договору дарения, составленному 05.04.2019 и на основании которого ФИО1 владела земельным участком до 18.05.2020, текущая задолженность по земельному налогу на указанный объект составляет 0,00 руб., в связи со своевременной оплатой.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления на имя ФИО1 значится как «прибыло в место вручения», согласно имеющемуся в материалах дела сообщению, с административными исковыми требованиями не согласна, недвижимого имущества по адресу: <адрес> с 1995 года не имеет, транспортный налог за 2022 год в размере 2180 руб. оплачен ею 03.10.2024г., недвижимого имущества по адресу: <адрес> не имеет на основании договора дарения от 02.03.2016г., недвижимого имущества по адресу: <адрес> съезд не имеет на основании договора купли-продажи от 2013 года.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (частью 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единственный налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязательств организации или физического лица.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статей 360, 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога и земельного налога признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 363, 397 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности, следующее имущество: транспортное средство: - DAEWOO NEXIA, регистрационный номер №; - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 21.04.2025г. правообладателем земельного участка, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, виды разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, с кадастровым номером: №, площадью 120000 кв.метров, расположенного по адресу: местоположение: <адрес> является ФИО1

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 21.04.2025г. правообладателем земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером: №, площадью 11428,86 кв.метров, расположенного по адресу: местоположение: <адрес> является ФИО1

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 388 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, земельного налога, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

Согласно расчету в налоговом уведомлении №53943141 от 01.09.2021г. земельный налог за 2020 год составил 1075,00 рублей.

Согласно расчету в налоговом уведомлении №4682412 от 01.09.2022г. земельный налог за 2021 год составил 1584,00 рублей.

Согласно расчету в налоговом уведомлении №70997800 от 29.07.2023г. земельный налог за 2022 год составил 1584,00 рублей.

Согласно расчету в налоговом уведомлении №70997800 от 29.07.2023г. транспортный налог за 2022 год составил 2180,00 руб. (109,00 л.с. x 20 руб.).

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год №53943141 от 01.09.2021 со сроком уплаты налога до 01.12.2021, налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога за 2021 год №4682412 от 01.09.2022 со сроком уплаты налогов до 01.12.2022, налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога за 2022 год №70997800 от 29.07.2023 со сроком уплаты налогов до 1 декабря 2023 г. направлялось в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Решением налогового органа от 09.09.2021 года зачтена сумма излишне уплаченного налога самостоятельно ФИО1 «земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов» по налоговому (расчетному периоду) (01.12.2020).

В установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога, в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации на суммы задолженностей начислялись пени.

Таким образом, с 1 декабря 2023 г. и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование №190531 по состоянию на 12.07.2023г. об уплате задолженности (земельный налог) со сроком исполнения до 01.12.2023г., что подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Требование ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.07.2023г. №190531 налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 11.06.2024г. №80379 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решение налогового органа направлено в адрес ФИО1 11.06.2024 г., через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 6010,15 руб., в том числе налог – 5600,00 руб., пени – 410,15 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей налогоплательщика УФНС России по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного ЕНС.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного ЕНС, выданный мировым судьей судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области 24 октября 2024 года, отменен 10 декабря 2024 года тем же мировым судьей, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Калужской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 обязательства, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации не исполняет, в результате чего образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС, которая подтверждается материалами дела и расчетом административного истца, который суд признает достоверным, административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***> ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 6010,15 рублей, из которых: земельный налог за 2020 год в размере 336,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1570,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1514,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2180,00 руб., пени в сумме 410,15 руб., всего 6010,15 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального района «Козельский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 27 мая 2025 года

Председательствующий