Решение по делу № 2А-100/2025 от 03.03.2025 - о взыскании обязательных платежей, санкций.

Решение

именем Российской Федерации

Дело № 2а-100/2025

УИД 18RS0022-01-2024-002509-08

03 марта 2025 года с. Малая Пурга Удмуртской Республики

Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В.,

при секретаре Губайди Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

УФНС по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом изменения исковых требований) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 10539 руб. 68 коп. за 2019-2022 годы; земельного налога в размере 448 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2443 руб. 68 коп. Требования мотивированы тем, что в указанные периоды времени административный ответчик, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, систематически нарушал сроки их уплаты и сроки предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем возникла вышеуказанная задолженность.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их явка не была признана судом обязательной.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена в силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, административным ответчиком не оспаривалось в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- <данные изъяты> 3307, мощность двигателя – 115 л.с., количество месяцев владения в 2019 – 12, в 2020 – 12, 2021 – 12, 2022 - 12;

- <данные изъяты> <данные изъяты>, мощность двигателя – 72,7 л.с., количество месяцев владения в 2019 – 12, в 2020 – 12, 2021 – 12, 2022 - 12;

- <данные изъяты> Самара, мощность двигателя – 80 л.с., количество месяцев владения в 2021 году – 4, в 2022 году – 12;

- <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 5, налоговая база – 144102 руб.;

- <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 7, в 2020 году – 12, налоговая база – 96068 руб.; количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12, налоговая база – 130914 руб.

- <данные изъяты> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2019 году – 7, в 2020 году – 12, налоговая база – 48034 руб.; количество месяцев владения в 2021 году – 12, в 2022 году – 12, налоговая база – 80255 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления:

за 2019 год - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5618 руб., земельного налога в размере 322 руб.,

за 2020 год - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3318 руб., земельного налога в размере 143,68 руб.,

за 2021 год - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3691 руб., земельного налога в размере 215 руб.,

за 2020 год - № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4438 руб., земельного налога в размере 233 руб.

Также в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере: по транспортному налогу – 10327 руб., по земельному налогу – 680 руб. 68 коп., по пене – 1927 руб. 18 коп.

Из административного искового заявления следует, что административным истцом учтены следующие платежи административного ответчика по налогам:

- за 2019 год по транспортному налогу 1018 руб. 00 коп., по земельному налогу – 322 руб., платеж поступил ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год по транспортному налогу 3207 руб. 32 коп., по земельному налогу – 143 руб. 68 коп., платеж поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Также из текста административного иска следует, что после направления административному ответчику налогового уведомления за 2019 год был произведен перерасчет транспортного налога, применена льгота в размере 2300 руб.

Таким образом, по мнению административного истца, у административного ответчика имелись следующие налоговые задолженности:

за 2019 год: по транспортному налогу – 962 руб. 32 коп.,

за 2020 год: по транспортному налогу - 1448 руб. 36 коп.,

за 2021 год: по транспортному налогу – 3691 руб., по земельному налогу – 215 руб.,

за 2022 год: по транспортному налогу – 4438 руб., по земельному налогу – 233 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018 год.

При разрешении вопроса о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного и земельного налогов суд исходит из следующего.

Разделами IX и X НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог – к местным налогам.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст.387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что в собственности административного ответчика в указанные административным истцом периоды находились вышеуказанные транспортные средства и земельные участки, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязан в силу закона оплатить земельный и транспортный налоги.

Суд соглашается с расчетами налогов, предъявленных административным истцом к взысканию, т.к. они составлены с учетом установленных законом требований к размеру налоговых ставок, периоду использования, а также налоговой базы.

В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно вносил платежи в погашение налоговой задолженности, то у истца имеется также право обратиться в суд с требованиями о взыскании пени, начисленной на образовавшиеся недоимки.

Статьей 70 НК РФ определено, что с ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки для выставления налоговым органом требования об уплате налогов установлена в размере 3000 руб., при этом установлена обязанность налогового органа направлять требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Кроме того, налоговое законодательство устанавливает единый срок уплаты заявленных к взысканию налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу закона административный ответчик должен был уплатить налоги за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как исчисленная сумма налога превышает сумму 3000 руб. за каждый из предъявленных к взысканию периодов, то в силу положений ст.70 НК РФ налоговый орган должен был направить в адрес административного ответчика требование об уплате налога за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы административного дела вышеуказанные требования об уплате налогов за 2019-2022 годы административным истцом в нарушение требований Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Также из материалов административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налоговой задолженности составила 5940 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 9401 руб. 68 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 13307 руб. 68 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 17978 руб. 68 коп.

Каких-либо платежей в счет погашения налоговой задолженности за 2019-2022 годы от административного ответчика вплоть до ДД.ММ.ГГГГ не поступало.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) было установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Указанная редакция статьи 48 НК РФ действовала до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что административный истец должен был обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019-2021 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.к. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая налоговая задолженность административного ответчика превысила 10 000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2019-2021 годы ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности и пени по транспортному и земельному налогам за 2019-2021 годы, в данной части в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

При разрешении административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, исчисленным за 2022 год, а также пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов за указанный год, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в связи со следующим.

В силу ст.48 НК РФ (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

При этом налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как уже было указано выше, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность административного ответчика составляла 17978 руб. 68 коп., в том числе за 2022 год – 4438 руб. Срок уплаты налогового платежа за 2022 год в силу положений НК РФ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 17 978 руб. 68 коп., следовательно, в силу ст.70 НК РФ налоговый орган должен был направить в адрес налогоплательщика требование об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а в силу ст.48 НК РФ в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данную обязанность административный истец выполнил ДД.ММ.ГГГГ, обратившись к мировому судье за выдачей судебного приказа. В последующем судебный приказ был отменен по заявлению должника, копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Расчет сумм транспортного и земельного налогов за 2022 год, а также сумм пени за несвоевременную уплату налоговых платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен на арифметическую верность, признается правильным, следовательно, может быть положен в основу решения.

Таким образом, с административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4438 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 220 руб. 13 коп., задолженность по земельному налогу в размере 233 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 56 коп.

Представленные административным ответчиком копии платежных документов не подтверждают факт отсутствия задолженности по налоговым платежам за 2022 год, в связи с чем признаются судом не имеющими юридического значения по настоящему делу.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.. 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4438 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 220 руб. 13 коп.,

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 233руб.,

пени по земельному налогу за 2022 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 руб. 56 коп.

Реквизиты получателя платежей: КБК 18№, счет 03№, БИК 017003983, отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 6101 руб. 68 коп., пеням по транспортному налогу, начисленным на задолженность за 2019-2021 годы в размере 2059 руб. 34 коп., земельному налогу за 2021 год в размере 215 руб., пеням по земельному налогу, начисленным на задолженность за 2019-2020 годы в размере 152 руб. 65 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики. Полный текст решения изготовлен 17.03.2025

Председательствующий Н.В. Ажгихина