Решение по делу № 2А-3708/2025 от 16.06.2025 - о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, сумму, пеней учитываемую на едином налоговом счете за период с 18.07.2023 по 02.09.2024.

24RS0056-01-2025-005177-59

Административное дело № 2а-3708/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 22 мая 2025 г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Бобылева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, сумму, пеней учитываемую на едином налоговом счете за период с 18.07.2023 по 02.09.2024,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 года размере 152 793 руб., сумму, пеней учитываемую на едином налоговом счете за период с 18.07.2023 по 02.09.2024 в размере 31 337,63 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности в установленные законом сроки, налоговым органом выставлялось требование, а также принимались меры по взысканию задолженности в бесспорном порядке в мировом суде. В связи с отменой судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском. По состоянию на 21.04.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в обшей сумме 208 168,97 рублей.

В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО2 ИНН <***> в лице законного представителя ФИО3 ИНН <***> налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 152 793 руб., сумму пеней, учитываемую на едином налоговом счете (ЕНС): за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 337,63 руб.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ. налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов(расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, предоставить в установленном порядке в налоговый орган по мест)" учета налоговые декларации. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, нс представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с кодексом с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ установлено, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях пункта 6 ст. 214.10 Кодекса при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течении налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст. 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 6 ст. 214.10 НК РФ.

Перечень видов доходов физических лиц, полученных в порядке дарения, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), содержаться в пункте 18.1 ст. 217 НК РФ. Таким образом, согласно пункту 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц- налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли(долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 ст. 85 Кодекса органами Россреестра, налогоплательщиком в 2022 году получен в дар объект недвижимого имущества от ФИО4: квартира (кадастровый №, <адрес>).

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов в налоговый орган не представлены.

Информация о том, что ФИО4 (даритель) и ФИО2 (одаряемая) являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ не представлена, в связи с чем, у ФИО2 отсутствует право на освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Расчет налога: Налогооблагаемая база составила 1 175 329,51 руб. (кадастровая стоимость объекта дарения).

Сумма НДФЛ за 2022 год к уплате составила: 1 175 329,51 *13%=152 793 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога(сбора).

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки вынесено Решение ИФНС России по <адрес> №.11-10/113 от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО2 освобождена от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и и. 1 ст. 122 НК РФ, в виду несовершеннолетия. ФИО2 доначислен НДФЛ за 2022 в размере 152 793.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением №.12-15/13725@ от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> апелляционная жалоба законного представителя несовершеннолетней ФИО2 на Решение ИФНС России по <адрес> №.11-10/113 от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ гола (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 180422,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Административному ответчику исчислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 337,63 руб.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ (действовавшей на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 задолженности по налогам. МИФНС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление. В порядке приказного производства: ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ,суммарная задолженность превысила 10 000 руб. + 6 месяцев=ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере 152 793 руб., пеней по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31337,63 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 6524 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО5, налог на доходы физических лиц за 2022 года размере 152 793 руб.,

- сумму, пеней учитываемую на едином налоговом счете за период с 18.07.2023 по 02.09.2024 в размере 31 337,63 руб. (УИД 18202466250057958985)

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6524 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.В. Бобылева

Копия верна:

Судья Е.В. Бобылева