Дело №а-1271/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 07 декабря 2022 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алиева М.А., при секретаре судебного заседания Галбацовой Ж-Б.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки : налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки : налога на имущество физических лиц и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая 2017-2019 гг являлась собственницей квартиры с кадастровым номером № расположенного по адресу: РД, <адрес>, гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РД, <адрес>, здание магазина с кадастровым номером <адрес>, гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РД, <адрес>, то есть являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 09.07.2018 № от 19.02.2021 г. и № об уплате налога в сумме 6578, 61 рубль.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ. Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

16.05.2022 года мировым судьей судебного участка №85 Хасавюртовского района, вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 08.06.2022 года мировой суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, должник что не согласна с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД, так как налоги ею уплачены в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явилась и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 17 по РД не представила.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6509 рублей и пени в размере 69,61 рубль, всего на общую сумму 6578, 61 рубль.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явился, хотя был извещен о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан

платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Как усматривается из представленных материалов, административный ответчик в 2017-2019 гг являлась собственницей квартиры с кадастровым номером № расположенного по адресу: РД, <адрес>, гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РД, <адрес>, здание магазина с кадастровым номером №, гаража с кадастровым номером <адрес> расположенного по адресу: РД, <адрес>, которые являются объектами налогообложения. Однако предусмотренные законом налоги не платил.

Административный истцом 23.07.2017 г. налогоплательщику ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление №, 03.08.2020 г.направлено налоговое уведомление № о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах сборах налог на имущество физических лиц.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 налоги не оплатила, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 июля 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и пени, срок исполнения до 03.09.2018 г., а также требование от 19.02.2021 г.№ об уплате налога на имущество и пени, со сроком исполнения до 14.04.2021 г. То есть требования об уплате налога, были направлены налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ, что подтверждается списком заказной корреспонденции с отметкой почты.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок добровольно транспортный, земельный налоги и налог на имущество не уплатил, доказательств обратному суду не представлено.

Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №85 Хасавюртовского района РД в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как усматривается из копии определения мирового судьи судебного участка №85 Хасавюртовского района РД от 08 июня 2022 года, отменен судебный приказ от 16.05.2022 года о взыскании ФИО1 налога на имущество и пени в связи с поступлением возражения административного ответчика относительно его исполнения.

07.09.2022 года налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Административный истец представил суду расчет недоимки по налогу на имущество физического лица

3 Суд проверил представленный расчет, считает его правильным.

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, неправильности расчета налога, суду, административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по налогу на имущество физического лица и пени за 2017, 2019 гг., неправильности расчета налога, суду, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017- 2019 гг. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №17 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме.

Решая вопрос о взыскании с ответчика госпошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей- 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, государственная пошлина составляет 400 рублей.

Принимая во внимание частичное удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с нее в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6509 рублей и пени в размере 69,61 рубль, всего на общую сумму 6578, 61 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2022 года.

Председательствующий М.А. Алиев