Дело № УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

<адрес> 27 мая 2025 г.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Лыткаринский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Эрдниевой А.Б.,

при помощнике судьи Раковой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> (далее также – налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 35 307,59 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2016, 2019-2022 годы в размере 22 902,66 рублей и пени в размере 12 404,93 рублей, указав, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки ГАЗ 31105, г.р.з. С152ВК190 с мощностью двигателя 137 лошадиных сил, 2006 года выпуска.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2016, 2019-2022 годы в сумме 22 902,66 рублей, в том числе: за 2016 год – 4 270 рублей; за 2019 год – 4 658 рублей; за 2020 год – 4 658 рублей; за 2021 год – 4 658 рублей; за 2022 год – 4 658 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Обязательства по уплате налога своевременно исполнены не были, в связи с чем начислены пени.

В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 27.560,66 рублей и пени в размере 8 290,84 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках в общей сумме 44 830,55 рублей. На основании заявления административного истца был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2019-2022 годы в сумме 22 902,66 рублей и пени в сумме 12 404,93 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность по транспортному налогу, а также просит восстановить срок для подачи заявления в суд.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст.ст. 57, 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2011 года являлся владельцем транспортного средства – автомобиля марки ГАЗ 31105, г.р.з. С152ВК190, с мощностью двигателя 137 лошадиных сил, 2006 года выпуска, что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно доводам административного искового заявления, за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 35 307,59 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2016, 2019-2022 годы в размере 22 902,66 рублей и пени в размере 12 404,93 рублей, в том числе: за 2016 год – 4 270 рублей; за 2019 год – 4 658 рублей; за 2020 год – 4 658 рублей; за 2021 год – 4 658 рублей; за 2022 год – 4 658 рублей.

Согласно представленным Инспекцией сведениям в адрес административного истца на основании ч. 3 ст. 363 НК РФ были выставлены налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ);

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако сведения о направлении уведомлений об уплате налога в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлены.

В связи с неуплатой транспортного налога Инспекцией выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 560,66 рублей и пени в размере 8 290,84 рублей, а всего в сумме 35 851,50 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о направлении требования об уплате налога в адрес налогоплательщика в материалы дела также не представлены.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку требование к установленному сроку (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Вместе с тем, данное решение в нарушение ст. 46 НК РФ принято по истечении 5 месяцев, установленного требованием от ДД.ММ.ГГГГ срока. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика заложенности по налогам в размере 35 307,59 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно заявлению о выдаче судебного приказа административным истцом было заявлено о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2019-2022 годы в размере 22 902,66 рублей и пени в размере 12 404,93 рублей.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается адресованное налогоплательщику или иному обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из материалов дела, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо в размере 35 851,50 рублей, в том числе транспортный налог за 2016 год – 4 270 рублей; за 2019 год – 4 658 рублей; за 2020 год – 4 658 рублей; за 2021 год – 4 658 рублей; за 2022 год – 4 658 рублей и пени по транспортному налогу в размере 12 404,93 рублей.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес налогоплательщика не направлено.

Заявленная задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016, 2019-2021 годы прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность за указанный период до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), то суд полагает, что возможность взыскания указанной недоимки утрачена, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03. 2012 №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения п. 5 ст. 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2016, 2019-2021 годы в установленный законом срок, не представлено.

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания транспортного налога за 2016, 2019-2021 годы, на которые начислены пени, задолженность по соответствующим пеням взысканию также не подлежат.

В остальной части задолженность, которая включает в себя недоимку по транспортному налогу 2022 в размере 4 658 рублей, суд отмечает, что налог за данный период исчислен ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога за 2022 год своевременно не исполнена,

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный ответчик мог обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки при превышении 10 000 рублей, либо если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования сумма недоимки не превысила 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей 303 судебного участка Лыткаринского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, в том числе за 2022 год, то есть в срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ.

После отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности, согласно штампу на почтовом конверте – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 658 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Согласно положениям ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят, в том числе, из государственной пошлины.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Принимая во внимание размер удовлетворённых требований, с административного ответчика в бюджет городского округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (№) задолженность по транспортному налогу за 2022 года в сумме 4 658 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд через Лыткаринский городской суд <адрес>.

Судья А.Б. Эрдниева