№2а-551/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.А.,

при ведении протокола секретарем ПакС.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском ФИО1 ИНН № о взыскании налоговой недоимки по пени по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу, пени по транспортному налогу. Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в качестве налогоплательщика применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведений, ему был исчислен налог в сумме 1396,5 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1935 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик своевременно исчисленный налог не уплатил. Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств в период ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ годы – автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; катера регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; катера № ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчету за автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог в размере 2400 руб., катер регистрационный знак № – 715 руб., катер № – 814 руб., налогоплательщику исчислен транспортный налог на сумму 3929 руб. за каждый налоговый период, на адрес ответчика направлены налоговые уведомления. ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатил, в связи с чем за каждый день просрочки исчислены пени. По налогу на профессиональный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1396,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в сумме 5,59 руб., за налоговый период март 2022 на сумму недоимки 1935 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 10,58 руб. По транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 58,44 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 36,18 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 13,75 руб. Налог на профессиональный доход оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход, сумма транспортного налога, пени по транспортному налогу не оплачены. В адрес ответчика направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговой недоимки, пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене по налогу на профессиональный доход в сумме 5,59 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 11787 руб., задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 108,37 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, возражений относительно предъявленных требований ответчиком не представлено, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с сообщением ОСФР по Хабаровскому краю и ЕАО № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве самозанятого – физического лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в органах СФР в качестве Индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями п.6 ч.2 ст.18 Налогового Кодекса Российской Федерации введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп. 6 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ).

Согласно п.3 ч. 1 ст.1 Федерального закона №422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент), с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, в Хабаровском крае.

В соответствии с положениями норм Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4). При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ст.14). Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст.13). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ) (на момент возникновения спорных правоотношений до 25-го числа месяца) (п.3 ст.11).

Поскольку ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, ему был начислен налог в сумме 1396 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1935 руб.

В соответствии с положениями ст.9 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 по налогу на профессиональный налог налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ст.8 ФЗ-422).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налог на профессиональный доход оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1936,5 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 5,59 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму недоимки 1935 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 10,58 руб., пени в сумме 5,59 руб. Учитывая, что недоимка по налогу и пени ответчиком не оплачены, указанная задолженность подлежат взысканию с ответчика.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся (является) собственником транспортных средств: автомобиля легкового <данные изъяты>, гос.номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; маломерное судно <данные изъяты> заводской № г.в. идентификационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, двигатель <данные изъяты> мощность 65 л.с.; маломерное судно <данные изъяты> заводской №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., идентификационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата исключения из реестра маломерных судом ДД.ММ.ГГГГ, двигатель <данные изъяты> заводской №, мощность 115 л.с., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, маломерное судно <данные изъяты> заводской №, ДД.ММ.ГГГГ идентификационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата исключения из реестра маломерных судов ДД.ММ.ГГГГ, двигатель <данные изъяты> заводской номер №, мощность 74 л.с., дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета двигателя – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сообщением УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре № от ДД.ММ.ГГГГ, карточкой учета транспортного средства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сообщением Центра Государственной инспекции по маломерным судам (<адрес>) Главное управление МЧС России по Хабаровскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог в сумме 3929 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 3929 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 3929 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, ответчиком не оплачен.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате налога на имущество, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г., на сумму недоимки истцом начислены пени, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 58,44 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 36,18 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 3929 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 13,75 руб.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3929 руб., исчислены пени в сумме 58,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ требованием № ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре обязывает уплатить ответчика транспортный налог с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3929 руб., исчислены пени в суме 36,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес ответчика требование № об уплате транспортного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3929 руб., исчислены пени в сумме 13,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате налога на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ – 1396,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1935 руб., пени 16,17 руб., в установленный законом срок требования ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре об уплате транспортного налога с физических лиц не исполнено, налог, пени ответчиком не уплачены.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, не погашены, исчисленные по транспортному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени.

В соответствии с ч.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по пени исчисленной на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход составляет 5,59 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2019, 2020 г.г.– 11787 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц – 108,37 руб.

Судом проверен указанный расчет и признан правильным.

Учитывая изложенное, отсутствие возражений административного ответчика и отсутствие докзательств по оплате задолженности по налоговым платежам, суд приходит к выводу о том, что исковые требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, пени по налогу на профессиональный доход, обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 476 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС № задолженность по уплате:

пени по налогу на профессиональный доход в сумме 5 рублей 59 копеек

транспортного налога в сумме 11787 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 108 рублей 37 копеек.

всего в сумме 11900,96 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета город Комсомольск-на-Амуре в сумме 476 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 16.05.2023