Административное дело № 2а-537/2025
УИД 65RS0010-01-2025-000892-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2025 года город Оха Сахалинская область
Судья Охинского городского суда Сахалинской области Андреева Т.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам и штрафа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам и штрафа, мотивируя свои требования тем, что на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 сентября 2021 года по 25 марта 2022 года, в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании статьи 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил за 2021-2022 годы – 4 226, 83 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил за 2021-2022 годы – 16 438,90 рублей (взысканы вступившим в законную силу решением Охинского городского суда по административному делу 2а-468/2023 от 12 апреля 2023 года). Страховые взносы ФИО2 в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, административному ответчику начислена пени – до 01 января 2023 года в размере 1 172, 59 рублей, из которых 487,43 рублей – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 126, 58 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 386, 95 рублей – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 171, 63 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; с 01 января 2023 года в размере 8 460, 22 рублей (за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2025 года), начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 20 664, 92 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной оплатой) страховых взносов за 2021-2022 годы.
Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном предоставлении ФИО2 налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, ему назначено взыскание в виде штрафа в размере 500 рублей, который до настоящего времени не уплачен.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 10 132, 81 рублей, из которых: пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 487,43 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 126,58 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 386,95 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 171,63 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере 8460,22 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов), а также штраф в размере 500 рублей.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.
В установленный срок ответчиком ФИО2 представлены в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых он просит прекратить производство по административному делу в связи с истечением срока исковой давности, а в ином случае привлечь к участию в рассмотрении административного дела в качестве административного соответчика <данные изъяты> <адрес> Думы ФИО4, указывая, что обязательство по оплате взыскиваемых платежей лежит также на ней.
Определением Охинского городского суда от 24 ноября 2025 года административному ответчику отказано в удовлетворении ходатайства о привлечении в качестве административного соответчика <данные изъяты>
Пунктами 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» установлено, что в случаях, указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При этом возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Поэтому в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства срок для представления таких возражений не указывается. В таком определении должен быть установлен срок для представления сторонами, прокурором в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, заключения по делу, а также срок, в течение которого стороны, прокурор вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (части 1, 5.1 статьи 292 КАС РФ).
Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При этом, если в представленных в суд возражениях содержатся достоверные сведения об иных обстоятельствах, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд переходит к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (например, в случаях, когда возникает необходимость в допросе свидетеля или доказательством по делу являются документы, содержащие сведения, составляющие государственную <данные изъяты>).
Принимая во внимание сумму задолженности по пени и штрафу, а также отсутствие в возражениях административного ответчика указания на какие-либо обстоятельства, препятствующие рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд, руководствуясь статьями 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
С 1 января 2023 года в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 ГК РФ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 ГК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 430 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно статье 430 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Исходя из части 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
Как следует из статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что в период с 28 сентября 2021 года по 25 марта 2022 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Размер страховых взносов за 2021-2022 годы, подлежащих уплате ФИО2, составил: на ОПС - 16 438 рублей 09 копеек, на ОМС - 4 226 рубль 83 копеек.
Вступившим в законную силу решением Охинского городского суда от 12 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам в указанной сумме была взыскана с административного ответчика.
За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику начислена пени– до 01 января 2023 года в размере 1 172, 59 рублей, из которых 487, 43 рублей – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 126, 58 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 386, 95 рублей – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 171, 63 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год; с 01 января 2023 года в размере 8 460,22 рублей (за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2025 года), а всего – 9 632,81 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно статье 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно материалам дела в 2021 году административный ответчик находился на упрощенной системе налогообложения. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном предоставлении последним налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, ему назначено взыскание в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение административным ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу, штраф до настоящего времени не уплачен.
Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании пунктов 2-4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование от 25 сентября 2023 года № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 28 декабря 2023 года.
Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы и штрафу административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сахалинской области (<адрес>) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени на недоимку по страховым взносам и штрафа, который был вынесен 05 мая 2025 года.
22 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №11 Сахалинской области (Охинский район) судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.
С указанным административным исковым заявлением истец обратился 25 сентября 2025 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.
Ввиду изложенного, ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.
Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам и штрафу, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по пени в размере 9 632, 81 рублей и штрафу в размере 500 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.
ФИО2 разъясняются положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которым суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, судья,
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 9 632 рублей 81 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 487 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 126 рублей 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 386 рублей 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 171 рубль 63 копейки, пени за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере 8 460 рублей 22 копейки, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов), а также штраф в размере 500 рублей, всего – 10 132 (десять тысяч сто тридцать два) рубля 81 копейку.
Перечислить указанные суммы на следующие реквизиты:
БИК УФК 017003983
Единый казначейский счет (номер счета банка получателя) -
40102810845370000059
Казначейский счет 03100643000000018500
Получатель ИНН <***> КПП770801001 Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула
КБК 18201061201010000510
УИН: №
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета Охинского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий судья подпись Т.Б. Андреева
Копия верна: судья Т.Б. Андреева