Решение по делу № 2А-36/2025 от 31.03.2025

Дело №2а-36/2025

45RS0017-01-2024-000535-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сафакулевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Можарцева И.С.,

при секретаре Вафиной Д.Н.,

рассмотрев 31 марта 2025 года в с.Сафакулево Сафакулевского района Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - административный истец, УФНС России по Курганской области) обратилось в Сафакулевский районный суд Курганской области к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, с учетом уточненных требований, в общей сумме 15603 руб. 53 коп.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет ИНН № являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.10.2021 г. по 20.04.2022 г.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых вносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, текущего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 2678,50 руб. а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 10524,86 руб.

Налогоплательщик, согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов в 2020-2021 годах являлся собственником недвижимого имущества, а также собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях.

Для уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020-2021 г.г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром и скриншотом.

Новый порядок расчетов с бюджетом с применением единого налогового платежа действует с ДД.ММ.ГГГГ и обязателен для всех.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2020 г. – 308,67 руб., за 2021 г. – 710 руб., а также об уплате налога на имущество физических лиц (код ОКТМО 75701330) за 2020 г.- 120 руб., за 2021 г. – 132 руб. и налога на имущество физических лиц (код ОКТМО 75633154) за 2020 г.- 12 руб., за 2021 г. – 13 руб.

По данным лицевого счета недоимка по транспортному налогу за 2020 г. начислена в размере 710 руб., частично погашена в размере 401,33 руб., остаток к взысканию составил 308,67 руб.

Также налогоплательщику начислены пени в сумме 1420,51 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ из которых:

- налог на имущество (ОКТМО 75701330) – 78,10 руб.

- налог на имущество (ОКТМО 75633154) – 8,40 руб.,

- транспортный налог – 405,59 руб.,

- ОПС – 740,07 руб.,

- ОМС – 188,35 руб.,

а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1410,15 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

07.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №22 Сафакулевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-2413/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем, 18.06.2024 г. вынесено определение об отмене указанного приказа.

С учетом того, что задолженность частично была погашена налогоплательщиком в размере 1726,16 руб., истец просит взыскать задолженность с ФИО1 в сумме 15603,53 руб. из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 1393,01 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. -10524,86 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. – 710 руб.,

- налог на имущество ФЛ (ОКТМО 75701000) за 2021 г.-132 руб.,

- налог на имущество ФЛ (ОКТМО 75533000) за 2021 г. – 13 руб.,

- пени до 01.01.2023 г. – 1420,51 руб.

- пени ЕНС – 1410,15 руб.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, свои требования поддерживает, просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражает против требований налогового органа, полагая, что так как он с 01.01.2019 г. относится к категории граждан предпенсионного возраста, он освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Также считает, что административный истец пропустил срок установленный законом для обращения в суд с исковым заявлением. Кроме того, налоговый орган не учел денежные средства взысканные с него по судебному приказу.

Суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело № 2а-2413/2023, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в законе Курганской области от 26.11.2002 года № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как согласно выписке из ЕГРИП с 14.10.2021 г. по 20.04.2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 является собственником недвижимого (квартиры и гаража) и движимого имущества (автомобилей ВАЗ 2107, г.р.з. К449МС174 и VORTEX ESTINA, г.р.з. М723НА45), указанных в налоговых уведомлениях. Для уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020-2021 г.г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 2968822 от 01.09.2021 г., № 10726766 от 01.09.2022 г., что подтверждается почтовым реестром и скриншотом.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 103934 по состоянию на 08.07.2023 г., со сроком исполнения до 28.08.2023 г., что подтверждается скриншотом об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 2678,50 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 10524,86 руб., по транспортному налогу в сумме 1018,67 руб., а также об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 66,00 руб.

В установленный срок требование об уплате налогов ответчиком не исполнено, ввиду чего начислены пени.

Также налогоплательщику начислены пени в сумме 1420,51 руб. начисленные до 01.01.2023 г. из которых:

- налог на имущество (ОКТМО 75701330) – 78,10 руб.

- налог на имущество (ОКТМО 75633154) – 8,40 руб.,

- транспортный налог – 405,59 руб.,

- ОПС – 740,07 руб.,

- ОМС – 188,35 руб.

также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период 01.01.2023 г. по 08.11.2023 г. в сумме 1410,15 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом, так как он подтверждается материалами дела, при этом в уточненном расчете исковых требований учтено поступление денежных средств в сумме 2065,16 руб., взысканных судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству №22872/24/45052-ИП, возбужденного по судебному приказу №2а-2413/2023, о взыскании которых указывал административный ответчик. При этом часть денежных средств учтена при погашении задолженности более ранних лет, а оставшаяся часть в сумме 1726,16 руб. направлена на погашение задолженности по настоящему иску.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств уплаты административным ответчиком вышеназванной задолженности и пени суду не представлено.

Размер взыскиваемых сумм пени судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога (взноса) и пени по налогу не представлено.

Как указывалось выше, согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд не может согласиться с утверждением административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд и применения последствий его истечения.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Сумма задолженности административного ответчика ФИО1 превысила указанный размер после выставления требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Налоговый орган обратился же к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сафакулевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №а-2413/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. От должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене указанного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ). Таким образов, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 было подано 13.12.2024 г. (о чем свидетельствует штамп почтовой организации на конверте) и зарегистрировано Сафакулевским районным судом – 17.12.2024 г., то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания налоговым органом задолженности с ФИО1 в судебном порядке не пропущен.

Суд также не может согласиться с утверждением административного ответчика ФИО1 о наличии оснований, предусмотренных ст.407 НК РФ для освобождения его от уплаты налога на имущество физических лиц.

Статьей 407 Налогового кодекса РФ определен круг лиц, которым предоставляется налоговая льгота:

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.10 п.1 ст.407 НК РФ);

- физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (пп.10.1 п.1 ст.407 НК РФ).

В соответствии с законодательством, действовавшим на 31.12.2018 г., ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, приобретал право на страховую пенсию при достижении возраста 60 лет с 30 декабря 2022 года, следовательно относится к лицам указанным в пп.10.1 п.1 ст.407 НК РФ с 30.12.2022 г.

Трудовой кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 19.04.1991 г. №1032-I «О занятости населения в Российской Федерации» действительно содержат понятие – гражданин предпенсионного возраста. К указанным лицам относятся граждане в течении 5 лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно.

Согласно приложению 6 к Федеральному закону от 28.12.2013 г. №400-ФЗ «О страховых пенсиях» с 01.01.2019 г. право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с ч.1 ст.8 указанного Закона приобретали мужчины ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Следовательно, все мужчины 1959-1963 годов рождения с 01.01.2019 г. относятся к гражданам предпенсионного возраста в соответствии с Трудовым кодексом РФ и законодательством о занятости населения.

В представленной административным ответчиком ФИО1 справке «Сведения об отнесения гражданина к категории граждан предпенсионного возраста», полученной на Едином портале государственных и муниципальных услуг (функций) правомерно указана категория предпенсионного возраста: только в соответствии со ст.34.2 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 г. №1032-I «О занятости населения в Российской Федерации» и отсутствуют сведения об отнесения ФИО1 к гражданам, указанным в п.10.1 п.1 ст.407 НК РФ, поэтому оснований для освобождения последнего от уплаты налога на имущество физических лиц, суд не усматривает.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Сафакулевский муниципальный округ <адрес> в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 178 КАС РФ, суд рассмотрел дело по заявленным административным истцом требованиям.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт №, ИНН № зарегистрированного в <адрес>, проживающего в р.<адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам в сумме 15603 руб. 53 коп. из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 2678,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 10524,86 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. – 308,67 руб., за 2021 г. – 710 руб.,

- налога на имущество ФЛ (ОКТМО 75701330) за 2020 г. – 120 руб., за 2021 г.-132 руб.

- налога на имущество ФЛ (ОКТМО 7563154) за 2020 г. – 12 руб., за 2021 г. – 13руб.

- пени до 01.01.2023 г. – 1420,51 руб.

- пени ЕНС – 1410,15 руб.

Взыскать с №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, имеющего паспорт № ИНН № в доход бюджета муниципального образования Сафакулевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей. Мотивированное решение по делу составлено 10 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Сафакулевский районный суд Курганской области.

Судья И.С. Можарцев