Решение по делу № 2А-1191/2024 от 30.05.2025

<данные изъяты>

№ 2а-165/2025

72RS0028-01-2024-001831-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 30 мая 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе судьи Ахмедшиной А.Н.,

рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-165/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 155,19 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 103 307,88 руб., по пени 27 791,99 руб., по состоянию на 02.05.2024 сальдо по пени 45 073,81 руб., ранее взыскано пени 34 918,62 руб., не обеспечено мерами взыскания – 10 155,19 руб.

В адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени № 254 по состоянию на 25.05.2023, которое не исполнено. Судебный приказ о взыскании пени отменен на основании возражений ответчика отменен.

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области свою позицию относительно спора на досудебной стадии суду не представили, в суд представителей не направили, отложить рассмотрение дела не просили.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку предметом настоящего спора является взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям, сумма требований не превышает двадцати тысяч рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (статья 294 КАС РФ).

Исследовав и оценив письменные материалы административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующих установленных обстоятельств и норм закона:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела видно, что административный ответчик с 02.02.2004 по 28.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 49-53).

Из искового заявления следует, что состоянию на 31.12.2022 перешла задолженность из ОКНО в сумме 103 307,88 руб. (сальдо налог), в том числе страховые взносы ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - 84 613,76 руб., страховые взносы ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - 18 694,12 руб.; пени – 27 791,99 руб., в том числе пени на страховые взносы ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 22 657 руб., страховые взносы ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 4 897,72 руб., страховые взносы ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 237,23 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлено требование №254 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023: страховые взносы на ОПС в размере 84 598,96 руб., страховые взносы ОМС в размере 18 694,12 руб., пени 31 510,61 руб., всего 134 803,69 руб., сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д.19-21).

По состоянию на 02.05.2024 – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №9789 от 02.05.2024 сальдо по пени составляло 45 073,81 руб., ранее обеспечено мерами взыскания 34 918,62 руб., остаток сальдо по пени 10 155,19 руб. (45 073,81 -34 918,62), которые заявлены ко взысканию.

Истцом заявлены ко взысканию пени за период с 26.10.2023 по 02.05.2024 (л.д. 22-23).

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-3493/2024/2м от 07.06.2024 о взыскании обязательных платежей и санкций – налога на имущество за 2022 год в размере 392 руб., пени в размере 10 155,19 руб., который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 18.06.2024.

Налог на имущество на дату подачи административного искового заявления уплачен, что следует из административного искового заявления.

13.12.2024 инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом направлялись запросы о предоставлении сведений о составе пениобразующней недоимки, о предъявлении судебных постановлений к исполнению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании недоимки и пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на 27.10.2023 (за период с 27.10.2023 по 01.12.2023) состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 84 613,76 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование размере 18 694,12 руб., всего в сумме 103 307,88 руб.

Судебным приказом №2а-3133/2020-2м от 20.07.2020 взысканы страховые взносы ОПС за 2019 год - 34 668,76 руб., страховые взносы ОМС за 2019 год – 8 264,12 руб.

Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 09.09.2021 (административное дело № 2а-826/2021) постановлено:

«Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тюменской области

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 1986 рублей 81 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 70 рублей 76 копеек.

В остальной части исковые требования - оставить без удовлетворения.»

Таким образом, подлежит установлению обстоятельства, связанные с исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов.

Судом проверено формирование сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС), сведения о котором представлено истцом, в целях расчета пени.

Стартовая задолженность

Налоговый период, срок уплаты

Страховые взносы ОПС, сумма, руб.

Страховые взносы ОМС, сумма, руб.

Взыскание

Исполнение

2017, 09.01.2018

23 400

4 590

Постановление налогового органа №118686 от 21.02.2018 в соответствии со ст. 47 НК РФ

ИП №58149/18/86010-ИП от 03.03.2018, Остаток задолженности на момент рассмотрения спора - 22249,56 руб.

2018, 09.01.2019

26 545Не подлежит взысканию, не образует сальдо

5 840Не подлежит взысканию, не образует сальдо

Решение суда №2а-826/2021

Решением суда отказано во взыскании

2018, 31.12.2019

29 354

6 884

Суд.приказ № 2а-3133/2020-2м

ИП №119068/21/72011-ИП от 02.12.2021, окончено фактическим исполнением 27.12.2024

2019, 16.03.2020

3 327,95

1 380,12

Суд.приказ № 2а-3133/2020-2м

ИП №119068/21/72011-ИП от 02.12.2021, окончено фактическим исполнением 27.12.2024.

2019,31.12.2019

1 986,81взыскано

Решение суда №2а-826/2021,согласно решению – недоимка за 2020 год.

ИП №131805/21/72011-ИП от 27.12.2021

Итого сальдо 70 922,88 руб. по состоянию на 01.01.2023.

Пениобразующее сальдо за период с 26.10.2023 по 02.05.2024 - 70 922,88 руб.

Из расчета суммы пени следует, что в заявление о вынесении судебного приказа от 02.05.2024 включены пени ЕНС за период с 27.10.2023 по 02.05.2024 в сумме 10 155,19 руб. (л.д. 22-23). Указанное также следует из административного дела №2а-6880/2023-2м по заявлению МИФНС № 8 о выдаче судебного приказа по заявлению о взыскании пени №814 от 26.10.2023, судебным приказ по указанному делу взысканы пени ЕНС в размере 20806,64 руб. по состоянию на 26.10.2023.

Из расчета пени за период с 01.01.2023 по 02.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени следует, что с 16.02.2023 сальдо уменьшено на 14,8 руб., с 22.11.2023 по 01.12.2023 – на 392 руб. (поступление единого налогового платежа, распределенного в счет уплаты земельного налога за 2022 год).

С учетом установленного судом начального пениобразующего сальдо в размере 70 922,88 руб., последующего его уменьшения на 14,8 руб., расчет пени за период с 27.10.2023 по 21.11.2023 на 70908,08 руб. (70922,88 руб. – 14,8 руб.)

Период просрочки: с 27.10.2023 по 21.11.2023 (26 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

27.10.2023 – 29.10.2023

300

92,18

30.10.2023 – 21.11.2023

300

815,44

Итого, пени 907,62 руб.

С учетом уменьшения сальдо на 392 руб., расчет пени за период с 22.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо 70516,08 руб. (70922,88 руб. – 14,8 руб.- 392 руб.).

Период просрочки: с 22.11.2023 по 01.12.2023 (10 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

22.11.2023 – 01.12.2023

300

352,58

После наступления срока уплаты земельного налога за 2022 год – 01.12.2023 сальдо увеличивается на 392 руб., с учетом оплаты земельного налога и распределения единого налогового платежа в счет уплаты земельного налога за 2022 год в размере 392 руб., расчет пени за период с 02.12.2023 по 02.05.2024 на отрицательное сальдо 70908,08 руб. (70922,88 руб. – 14,8 руб.).

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.05.2024 (153 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

567,26

18.12.2023 – 02.05.2024

137

300

5 181,02

Итого, пени: 5 748,28 руб.

Всего пени ЕНС за период с 27.10.2023 по 02.05.2024 составили 7 008,48 руб.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по требованию об уплате задолженности № 254, а сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. до 01.07.2024; данный срок истцом соблюден, как и срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа по производству №2а-3493/2024-2м от (определение от 18.06.2024), в суд обратился 13.12.2024.

Таким образом, с налогоплательщика за период с 27.10.2023 по 02.05.2024 (189 дней просрочки) на отрицательное сальдо по единому налоговому счету подлежат взысканию пени в сумме 7 008,48 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 руб., с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН №) пени ЕНС за период с 27.10.2023 по 02.05.2024 в сумме 7 008,48 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Административный ответчик вправе ходатайствовать об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства

Решение принято и изготовлено 30 мая 2025 года.

<данные изъяты>