дело № 2а-735/2023

УИД 26RS0010-01-2023-000684-83

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

20 марта 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края

в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.,

при секретаре Ли О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 39 000 рублей, пеня в размере 3 615,3 рублей, штраф в размере 3 900 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 324,15 рублей и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 850 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края в качестве налогоплательщика. Заказной корреспонденцией ей были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки внутренних отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Согласно сведениям, представленным УФРС по <адрес>, ответчик является/являлась собственником недвижимого имущества: ... по настоящее время. За 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанное имущество в общем размере 92 613 рублей следующим образом: 4 386 042 руб. х 2,00% х 1 х 12/12 = 87 721 руб. + 11 7992 руб. х 0,50% х 1 х 12/12 =389 руб. + 561 730 руб. х 0,50% х 1 х 11/12 = 1545 руб. + 1 237 275 руб. х 0,30% х 1 х 11/12 = 2 042 руб. + 305 332 руб. х 0,30% х 1 х 12/12 = 916 руб. + 722 185 руб. х 0.10 % х 1 х 9/12 =186 руб. Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ передано налогоплательщику. Однако, должник сумму налога за 2020 год оплатила ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой установленного в уведомлении срока, в связи с чем ей исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 324,15 руб. Далее, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки. По сведениям Росреестра, ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налогового вычета составляет 39 000 рублей. Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Размер штрафных санкций составляет 11 700 руб., с учетом имеющихся смягчающих обстоятельств штраф был уменьшен и составил 5850 руб. За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня в размере 3615,30 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате штрафа, пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям ответчика.

В судебное заседание Инспекция надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, представителя не направила, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась. О причинах своей неявки суд в известность не поставила, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела не ходатайствовала, возражений на иск не представила. Конверт направленный в адрес ответчика вернулся с отметкой «истек срок хранения».

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, а в случаях не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ такой срок составляет пять лет.

В соответствии о ст. 1 Закона Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228. пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующий кадастровой стоимости этого объекта.

По делу установлено, что ФИО1 на праве долевой собственности является собственником недвижимого имущества: ...

За 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанное имущество в общем размере 92 613 руб. следующим образом:

4 386 042 руб. (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 87 721 руб. + 117 992 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) =389 руб. + 561 730 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1545 руб. + 1 237 275 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 042 руб. + 305 332 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 916 руб. + 722 185 руб. (налоговая база) х 0.10 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 9/12 (количество месяцев владения в году/12) =186 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ передано налогоплательщику. Однако, должник сумму налога за 2020 год оплатила ДД.ММ.ГГГГ с просрочкой установленного в уведомлении срока.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику за неуплату налога на имущество за 2020 год исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 324 руб. 15 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ принадлежало недвижимое имущество: квартира, адрес: <адрес>,5 - 6,8.

Камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>,5 - 6,8, кадастровая стоимость: 1 352 914,56 руб. (цена сделки: 1 300 000 руб.), дата окончания регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 7 800 руб. (39 000x20%), с учетом имеющихся смягчающих обстоятельств штраф был уменьшен и составил 3 900 руб. (7 800/2), по решению налогового органа уменьшен до 5 850 руб. (11 700/2)

Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы менее 1000 рублей.

Нарушения установлены проверкой соответствия представленных налогоплательщиком документов положениям Налогового кодекса Российской Федерации и зафиксированы в решении № от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату суммы налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня, которая образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 615,30 руб. (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации составил в размере 39 000 рублей, пеня в размере 3 615, 3 рублей, штраф в размере 3 900 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня составил в размере 324,15 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) составил в размере 5 850 рублей.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком возражений на административный иск и доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по пени и штрафам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 780,68 рублей от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки на общую сумму 52 689,47 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 39 000 рублей, пеня в размере 3 615,3 рублей, штраф в размере 3 900 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 324,15 рублей.

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 5 850 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 1 780,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

(мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года).

Судья О.О. Алексеева