Дело № 2а-828/2023

УИД 42RS0020-01-2023-000898-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Осинники 11 августа 2022 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по КО-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по налогам и пени в сумме 1473,51 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 509 рублей и пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 7,37 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; по транспортному налогу за 2018г. в размере 746,16 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15,77 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; пени по транспортному налогу в размере 132,02 рублей по требованию №9285 от 10.07.2019; пени по земельному налогу в размере 21,21 рублей по требованию №9285 от 10.07.2019; пени по транспортному налогу в размере 28,60 рублей по требованию №27959 от 26.06.2020; пени по земельному налогу в размере 13,38 рублей по требованию №27959 от 26.06.2020.

Требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным Росреестром ФИО1 с 14.05.2007 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности земельного участка расположенного по адресу: №, сумма земельного налога за 2018 составляет 509 рублей. Ответчику направлены налоговые уведомления №№ от 25.07.2019 с указанием сумм земельного налога за 2018г. Однако, в установленный срок административный ответчик не уплатил земельный налог за 2018г. Инспекцией начислены пени по земельному налогу. За административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: №. Транспортный налог за 2018г. составил 401 рублей. Также за административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, марка №. Транспортный налог за 2018г. составил 688 рублей. Ответчику направлены налоговые уведомления №№ от 25.07.2019 за 2018г. Административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2018 г. Инспекцией начислены пени по транспортному налогу. До настоящего времени подлежащее оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Возражений на административное исковое заявление не представил.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанных лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» в 2018 году налоговая ставка с каждой лошадиной силы составляет:

-для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 80 л/с – 5,5 руб.; свыше 80 л/с до 100л/с – 8 руб.; свыше 100 л/с до до150, л/с- 14,0 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л/с - 45 рублей; свыше 200 л/с до 250 л/с - 68 рублей; свыше 250 л/с – <***> рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, № мощностью 73л/с;

- автомобиль легковой №,мощностью 86,0 л/с.

Факт принадлежности указанных автомобилей ответчику подтверждается информацией представленной в материалы дела ОГИБДД ОМВД России по г.Осинники (л.д. 14,56-57).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан своевременно осуществлять оплату обязательных платежей.

МИ ФНС № 5 по Кемеровской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 39165635 от 25.07.2019 о необходимости оплатить транспортный налог в размере 1089 рублей (л.д.34).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено требование № 9285 от 10.07.2019, № 2412 от 10.02.2020, №27959 от 26.06.2020 по состоянию на извещением о необходимости в срок до 25.03.2020 оплатить транспортный налог в размере 1089 рублей пени по транспортному налогу в размере 327,22 рублей и 28,60 рублей (Л.д.15,16,17).

Требования ФИО1 в полном объеме исполнены не были.

По состоянию на дату обращения в суд задолженность по транспортному налогу составляет: за 2018г. в размере 746,16 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15,77 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; пени по транспортному налогу в размере 132,02 рублей по требованию №9285 от 10.07.2019; пени по транспортному налогу в размере 28,60 рублей по требованию №27959 от 26.06.2020.

Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу истца.

Судом также установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с 12.11.2023 по настоящее время (л.д.14,58-59).

Согласно статьям 387, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 НК РФ).

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со статьями 393, 397, 405, 409 НК РФ налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394, 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 25.07.2019 направлено налоговое уведомление № № об уплате земельного налога в размере 509 рублей (л.д.34).

Поскольку обязанность по оплате налога не была исполнена в установленный период в адрес ФИО1 направлено требование погасить задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 509 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; требование №9285 от 10.07.2019 погасить земельный налог в размере 509 рублей, пени в размере 86,27 рублей; требование № 27959 от 26.06.2020 пени по земельному налогу в размере 13,38 рублей (л.д.15,16,17).

До настоящего времени требования в полном объеме ФИО1 не исполнены.

На дату обращения в суд задолженность ФИО1 по земельному налогу и пени по земельному налогу составляет: по требованию № 2412 от 10.02.2020 509 рублей, пени - 7,37 рублей, по требованию № 9285 от 10.07.2019 пени в размере 21,21 рублей, по требованию № 27959 от 26.06.2020 пени в размере 13,38 рублейй.

Указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу налогового органа.

В связи с неисполнением требований № 9285 от 10.07.2019, №2412 от 10.02.2020, №27959 от 26.06.2020 в добровольном порядке Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

20.02.2023 мировым судьей судебного участка №2 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области по делу №2а-342/2-2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №2 Осинниковского городского судебного района от 02.03.2023 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 от 20.02.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, отменен (л.д.36).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области – Кузбассу, на основании пункта 5 Приказа Управления ФНС России по Кемеровской области № 04-07/021@ от 04.05.2021 г. года «О проведении мероприятий по оптимизации организационно - штатной структуры налоговых органов Кемеровской области – Кузбасса». Приказом ФНС России №ЕД-7-4/056 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

В течение шести месяцев после отмены судебного приказа, 08.06.2023 Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке административного судопроизводства (л.д.5).

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов, в установленные законом сроки.

По мнению суда, Межрайонная ИФНС России № 14 по КО-Кузбассу срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа также не пропущен.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований налогового законодательства о порядке и сроках предъявления требований, а также с учетом сроков, установленных в налоговых требованиях для добровольной оплаты недоимки, в том числе в требовании № 9285 от 10.07.2019 об уплате транспортного и земельного налога - до 01.11.2019, Межрайонная ИФНС России № 14 по КО-Кузбассу заявление о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу и пени за 2018 год могло быть предъявлено не позднее 01.05.2023, поскольку сумма задолженности по налогу за спорный период не превысила 3000 рублей (срок исполнения самого раннего требования – 01.11.2019+3 года+6 месяцев). Налоговым органом заявление предъявлено мировому судье с соблюдением процедуры и установленных сроков - в феврале 2023 года, в результате чего был вынесен судебный приказ от 20.02.2023, отмененный 02.03.2023. Административный иск был подан в Осинниковский городской суд Кемеровской области 08.06.2023, что свидетельствует о соблюдении срока обращения административного истца с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за спорный период времени в исковом порядке.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска не превышающей 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 420 рублей.

Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу:

задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 509 рублей и пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 7,37 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; по транспортному налогу за 2018г. в размере 746,16 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 15,77 рублей по требованию №2412 от 10.02.2020; пени по транспортному налогу в размере 132,02 рублей по требованию №9285 от 10.07.2019; пени по земельному налогу в размере 21,21 рублей по требованию №9285 от 10.07.2019; пени по транспортному налогу в размере 28,60 рублей по требованию №27959 от 26.06.2020; пени по земельному налогу в размере 13,38 рублей по требованию №27959 от 26.06.2020, всего 1 473,51 рублей (одна тысяча четыреста семьдесят три рубля 51 копейка).

Взыскать с ФИО1, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.

Судья А.М.Зверькова