Решение по делу № 2А-2378/2024 от 10.03.2025

УИД 62RS0005-01-2024-001217-96

№2а-536/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 10 марта 2025 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Орловой А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Рязанской области ФИО1, действующего на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Петруниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований указывает, что по состоянию на дата года сумма задолженности административного ответчика составляет сумма рублей, в том числе налог – сумма рублей, пени сумма рублей, штрафы сумма рублей, которая образовалась в результате неуплаты налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере сумма рублей за дата,дата годы, налог на имущество физических лиц в размере сумма рублей за дата,дата годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма рублей за дата год, пени в размере сумма рублей, транспортный налог в размере сумма рублей за дата,дата годы.

Земельный налог за дата и дата годы был начислен налогоплательщику в связи с нахождением у него в собственности в указанный период земельных участков номер (с дата года), расположенного по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес, ориентир: нежилое строение – магазин – в границах участка; номер (до дата года) по адресу: адрес; номер по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес.

На земельный участок номер ФИО2 имеет право на налоговый вычет.

Кроме того, административный истец ссылается на нарушение срока сдачи налогоплательщиком налоговой декларации за <данные изъяты> год, то есть, совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Решением МИФНС России № 6 по Рязанской области номер от дата года ФИО2 был привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства, сумма штрафа составила сумма рублей и по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ сумма штрафа составила 10 400 рублей.

По итогам камеральной проверки должнику была доначислена сумма НДФЛ за дата год в размере сумма рублей, которая на дату составления административного иска уплачена ФИО2 в полном объеме. Итого взысканию подлежит сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере сумма рублей.

В дата,дата,дата годах административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; иного строения номер (до дата года) по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; жилого дома номер (до дата года) по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес; иного строения номер, расположенного по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: гадрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; иного строения номер по адресу: адрес, помещение <данные изъяты>; иного строения номер по адресу: адрес, помещение <данные изъяты>; иного строения номер (до дата года) по адресу: адрес

ФИО2 имеет право на налоговые льготы в отношении ? доли квартиры номер.

Общая сумма налога за 2019-2021 годы на указанные объекты недвижимости составляет сумма рублей.

Административный ответчик так же является собственником следующих транспортных средств: грузового автомобиля марка, госномер номер (с дата года по дата года), легкового автомобиля марка марка (с дата года по дата года), госномер номер, грузового автомобиля марка (с дата года по дата года), госномер номер, грузового автомобиля марка (с дата года по дата года), госномер номер, легкового автомобиля марка (с дата года по дата года), госномер номер.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет сумма рублей за дата и дата годы.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислены пени в размере сумма рублей по состоянию на дата года.

Мировым судьей судебного участка номер судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от дата года судебный приказ, вынесенный дата года, отменен.

В уточненном административном иске, который принят судом, административный истец указывает, что на основании представленной дата года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год и документов, подтверждающих отсутствие налоговой базы от реализации имущества для исчисления задолженности по НДФЛ, решением номер от дата года решение номер о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено, начисленные в ходе камеральной налоговой проверки суммы по налогу и штрафам в ЕНС погашены.

Денежные средства, поступившие в период с дата года по дата года в общей сумме сумма рублей были перераспределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере сумма рублей, налога на имущество физических лиц за дата год в размере сумма рублей, транспортного налога за дата год в размере сумма рублей и неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма рублей за дата год погашены.

Сумма транспортного налога за 2021 год уменьшена налоговым органом дата года на сумма рублей.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с административного ответчика Единый налоговый платеж в размере сумма рублей, в том числе: земельный налог в размере сумма рублей за дата год по сроку уплаты дата года, налог на имущество физических лиц в размере сумма рублей за дата,дата,дата годы по сроку уплаты дата года, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за дата год по сроку уплаты дата года, пени в размере сумма рублей по состоянию на дата года.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования, с учетом уточнений, поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в уточненном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

Из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В период с дата года по дата года от административного ответчика в погашение суммы отрицательного сальдо поступили платежи на общую сумму сумма рублей, которые были распределены в погашение задолженности по земельному налогу за дата год в размере сумма рублей, налогу на имущество физических лиц за дата год в размере сумма рублей, транспортному налогу за дата год в размере сумма рублей, неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере сумма рублей за дата год.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 18 ноября 2013 года № 67-03 «О внесении изменения в статью 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога в Рязанской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Административный ответчик в 2021 году является собственником следующих транспортных средств<данные изъяты> дата года), госномер номер, грузового автомобиля марка (с дата года по дата года), госномер номер, легкового автомобиля марка (с дата года по дата года), госномер номер.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет сумма рублей за дата год и рассчитана была следующим образом:

За дата год:

На грузовой автомобиль марка (с дата года по дата года), госномер номер: <данные изъяты> =сумма рублей.

В 2019,2020,2021 годах административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; иного строения номер (до дата года) по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; жилого дома номер (до дата года) по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес; иного строения номер, расположенного по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер по адресу: адрес квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: гадрес; квартиры номер по адресу: адрес; квартиры номер (до дата года) по адресу: адрес иного строения номер по адресу: адрес, адрес; иного строения номер по адресу: адрес; иного строения номер (до дата года) по адресу: гадрес.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ данное имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст.402 Налогового кодекса РФ).

Положениями п. 1 ст.408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).

В соответствии с п. 2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За 2019 год расчет налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до дата года будет следующим:

<данные изъяты>

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы, с учетом уменьшения после погашения части задолженности, составляет сумма рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику в 2021 году принадлежали следующие земельные участки: номер (с дата года), расположенного по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес; номер по адресу: адрес; номер (до дата года) по адресу: адрес.

На земельный участок номер ФИО2 имеет право на налоговый вычет.

Налог за 2021 год исчислен следующим образом:

<данные изъяты>

Общая сумма земельного налога составила сумма рублей.

Налоговые уведомления номер от дата года, номер от дата года, номер от дата года, номер от дата года были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика, однако, своевременно не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок налогоплательщику были направлены требование номер по состоянию на дата года, содержащее обязанность в срок до дата года произвести оплату налогов на имущество физических лиц, пени, штрафа за непредставление налоговой декларации.

Данные денежные средства внесены ФИО2 не были.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Налоговым органом истребуется недоимка по пени по данным видам налогов на сумму отрицательного сальдо ЕНС согласно представленному расчету, который так же судом проверен и признан обоснованным из расчета пени сумма рублей на момент подачи административного иска – сумма рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма рублей – сумма рублей (списана задолженность в порядке п. 3 ст. 59 Налогового кодекса РФ) – сумма рублей (уменьшен размер пени в соответствии с уточненными требованиями) = сумма рублей.

Судебный приказ номер от дата года, вынесенный мировым судьей судебного участка номер судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, дата года отменен соответствующим определением.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Доводы административного ответчика о том, что им погашена задолженность по оплате налога за 2021 год по налоговому уведомлению номер от дата года, в связи с чем указанные суммы должны быть направлены именно на погашение налога за 2021 год, судом во внимание не принимаются, поскольку указанные налоги уплачены ФИО2 дата года, то есть в период действия п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, предусматривающего, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом, в силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Указанные денежные средства были учтены налоговым органом для погашения более ранних налогов, о чем представителем истца подробно разъяснено в судебном заседании и в уточненном иске представлены данные сведения.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании Единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, в пользу УФНС России по Рязанской области единый налоговый платеж в размере сумма, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020,2021 годы в размере сумма рублей, транспортный налог за 2021 год в размере сумма рублей, пени в размере сумма.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, уроженца адрес, в доход местного бюджета госпошлину в размере сумма рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья