50RS0№-66

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

05 сентября 2023 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Рагулиной О.Б.

при секретаре Захаровой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<данные изъяты> по административному иску ФИО3 к Инспекции ФНС России по городу Домодедово Московской области о признании задолженности по оплате налогов, сборов невозможной ко взысканию (безнадежной), признании обязанности по оплате налога исполненной

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась с административным иском о:

1. признании невозможной ко взысканию (безнадежной) задолженности по уплате:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2017 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2018 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2019 год);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2017 год); ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2018 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2019 год);

- транспортного налога в общем размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2014 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2015 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2016 год); ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты>. (налоговый период - 2017 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2018 год);

2. признании исполненной (отсутствующей) обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученных от осуществления деятельности адвоката в общем размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2021 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. ( налоговый период -2021 год).

В обоснование требований ФИО3 указала, что оспариваемая задолженность ею своевременно оплачивалась, однако за истечением срока давности часть квитанций не сохранилась, налоговый орган утратил возможность взыскать названные налоги в связи с истечением сроков взыскания. ФИО3 отметила, что за 2021 года ФИО3 оплатила НДФЛ, налоговый орган подтверждает поступление платежей, однако задолженность не аннулирует, что и послужило основанием для обращения в суд.

В судебном заседании ФИО3 требования поддержала.

Представитель ИФНС, уведомленный надлежащим образом, в суд не явился, направил отзыв, в котором возражал против удовлетворения административного иска, указав на наличие задолженности, ненадлежащее исполнение ФИО3 обязанности по уплате налогов и взносов, отметив неоднократное обращение налогового органа с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые отменялись по заявлению налогоплательщика.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного ответчика.

Выслушав административного истца, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подп.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пунктах 2, 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Порядок оплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ. Статьями 356, 358, 359, 360 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, обозначенных Налоговым кодексом. Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговый период -1 год.

По данным ИФНС за ФИО3 числится задолженность по уплате транспортного налога в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе за 2014 год - <данные изъяты> руб., за 2015 - <данные изъяты>.; за 2016 – <данные изъяты> руб., за 2017 - <данные изъяты> руб.; за 2018 - <данные изъяты>.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Статья 432 НК РФ (в редакции на дату уплаты налога) предусматривает, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2). В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Налоговый орган в отзыве на иск указывает, что у ФИО3, являющейся адвокатом, имеется задолженность по уплате:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере <данные изъяты>,5 руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2017 год); ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2018 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (налоговый период - 2019 год);

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период 2017 год); ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (налоговый период 2018 год); ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей (налоговый период - 2019 год);

Налоговый орган, обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов, в период с 2016 г. по 2022 г., при этом после отмены приказов в отношении оспариваемых налогов и сборов ИФНС в суд общей юрисдикции не обращалась, 6-ти месячный срок на обращение в суд пропустила, при этом задолженность ФИО2 за 2021 год была судом взыскана с учетом своевременного обращения налогового органа в суд.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца, что налоговый орган утратил возможность ко взысканию заявленных сборов и транспортного налога.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

За 2021 год ФИО2 своевременно подавала налоговые декларации, согласно которым уплатила НДФЛ, при этом по данным ИФНС за ФИО2 числится задолженность за 2021 года по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности адвоката в общем размере <данные изъяты> руб. (по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Иное приводило бы к повторному взысканию с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, что нарушает конституционные гарантии частной собственности и принцип равенства всех перед законом (ст. 19 и 35 Конституции Российской Федерации).

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Возможность обращения в суд с требованием о признании обязанности по уплате налога исполненной подтверждается, в том числе в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N5 (2017)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на доходы физических лиц за 2021 ФИО2 уплачен, о чем представлены платежные поручения (л.д. 14-23). Доказательств того, что в рамках камеральной проверки, проведенной в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе представленной ФИО2 налоговой декларации 3 НДФЛ, принято решение о нарушении ФИО2 законодательства о налогах и сборах, наличии недоимки суду не представлено. Требования признании исполненной обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год законны и обоснованы.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 удовлетворить.

Признать невозможной ко взысканию (безнадежной) задолженность ФИО3 (ИНН №) по уплате:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общем размере <данные изъяты> коп. по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (налоговый период - 2017 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (налоговый период - 2018 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2019 год);

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общем размере <данные изъяты> коп. по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ – 4 <данные изъяты> (налоговый период - 2017 год);

- ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> 00 ко.(налоговый период - 2018 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (налоговый период - 2019 год);

3) транспортного налога в общем размере ФИО5. по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп. (налоговый период - 2014 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2015 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2016 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2017 год);

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. (налоговый период - 2018 год).

Признать исполненной обязанность ФИО3 (ИНН №) по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката за налоговый период - 2021 год в общем размере <данные изъяты> коп. по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> коп.

- ДД.ММ.ГГГГ – ФИО6.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий О.Б. Рагулина