Дело №2а-165/2025

64RS0044-01-2024-006441-58

Решение

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, обязанность по уплате которых не исполнена надлежащим образом, в связи с чем также начислены пени. Ранее выставленные требования об уплате налогов не исполнены, судебный приказ отменен.

Истец просил взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 11786,59 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2270 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 968 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1120 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1120 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1120 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1120 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1120 руб.

- пени в размере 2948,59 руб., из которых пени по налогу на имущество на 01.01.2023 – 163,62 руб., пени по земельному налогу на 01.01.2023 – 542,43 руб., пени по транспортному налогу на 01.01.2023 – 1022,91 руб., пени на сальдо по ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 1252,87 руб., за вычетом ранее взысканных 33,24 руб.

Административным истцом заявлен частичный отказ от иска, который принят судом, производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3238 руб., пени в размере 1006,81 руб. прекращено.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в сумме 5600 руб., а также пени в сумме 1941,78 руб., из которых согласно представленному расчету пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 1252,87 руб., пени по транспортному налогу – 688,91 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против заявленных требований, указывая об отсутствии оснований для начисления ей налога на имущество, а также пропуск установленного срока для взыскания.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 21.05.2013 принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты> г.р.з. <№>. На указанный автомобиль начислен транспортный налог за 2018-2022 гг. по 1120 руб. (налоговые уведомления <№> от 10.07.2019, <№> от 03.08.2020, <№> от 01.09.2021, <№> от 01.09.2022, <№> от 01.08.2023).

В установленные сроки транспортный налог не оплачен.

23.07.2023 выставлено требование <№> об уплате транспортного налога сроком исполнения до 16.11.2023.

05.04.2024 по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2018-2022 гг. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 15.05.2024.

В силу п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ срок. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 12.11.2024, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Исходя из доводов искового заявления, материалов административного дела, у ответчика имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2018-2022 гг. в сумме 5600 руб. Поскольку указанная задолженность ответчиком не погашена, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении данных требований административного истца и взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 5600 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени в сумме 1941,78 руб., из которых согласно представленному расчету пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 1252,87 руб., пени по транспортному налогу – 688,91 руб., из которых:

- пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 27.10.2019 по 07.05.2020 в размере 14,49 руб.

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.03.2018 в размере 5,88 руб.

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 05.02.2019 по 16.02.2022 в размере 209,15 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 222,50 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 151,34 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 77,15 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,40 руб.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, поскольку в материалы дела не представлены доказательства направления налогового уведомления, что не позволяет суду сделать вывод о соблюдении установленной законом процедуры взыскания налоговых недоимок и проверить соответствующий расчет пени.

В остальной части в материалах дела имеются доказательства направления налоговых уведомлений ответчику о необходимости уплаты транспортного налога, о наличии задолженности ответчик была уведомлена. Поскольку своевременно налог не был уплачен, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 674,42 руб., расчет которых судом проверен, признается верным.

Административный истец также просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 04.03.2024, в размере 1252,87 руб.

Пени начислены на изначальное сальдо в сумме 7718 руб., из которых 1120 руб. – транспортный налог за 2018 год, 1120 руб. – транспортный налог за 2019 год, 1120 руб. – транспортный налог за 2020 год, 1120 руб. – транспортный налог за 2021 год, 437 руб. – налог на имущество за 2018 год, 873 руб. – налог на имущество за 2019 год, 960 руб. – налог на имущество за 2020 год, 968 руб. – налог на имущество за 2021 год.

Налог на имущество согласно налоговым уведомлениям начислялся на квартиру по адресу: <адрес>. Указанное имущество ФИО2 не принадлежало, что подтверждается сведениями ЕГРН, таким образом, из сальдо ЕНС подлежит исключению сумма налога на имущество в размере 3238 руб.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС подлежат расчету на сумму 4480 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, на сумму 5600 руб. (с учетом начисления транспортного налога за 2022 год) с 02.12.2023 по 04.03.2024.

Таким образом, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составит 750,56 руб. С административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 1424,98 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в сумме 5600 руб., пени в размере 1424 руб. 98 коп., а всего 7024 руб. 98 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова