Решение по делу № 2А-3447/2025 от 30.10.2025 | Ленинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0004-01-2025-005491-28

Дело № 2а-3447/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 8 544 руб.,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 11 533 руб.,

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 124 738 руб.,

- пени в размере 50 478,55 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 13.01.2025).

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство, объекты недвижимости, а также земельные участки, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. На основании действующего законодательства налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако в установленные сроки налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 07.09.2023. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 02.10.2024 по 13.01.2025 составляет <данные изъяты> Сумма задолженности подлежащая взысканию по требованию № от 07.09.2023 превысила 10 000 руб., срок уплаты до 27.09.2023, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 27.03.2024. Предыдущее заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 18.10.2024. Новая задолженность более 1 000 руб. образовалась после 18.10.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления не позднее 01.07.2025. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей 07.02.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика 28.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 29.03.2025, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 28.09.2025, административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (л.д. 90-91).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена судом надлежащим образом, по адресу регистрации: <Адрес> согласно отчета об отслеживании письмо получено адресатом19.09.2025 (л.д. 62), об отложении дела, о рассмотрении дела в свое отсутствие административный ответчик суд не просила, о причинах неявки суд не известила, письменные возражения суду не представила.

Исследовав материалы настоящего дела, приказные производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 363).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389).

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.08.2012 является собственником транспортного средства <данные изъяты> в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 с 05.04.2012 является собственником гаража и иных помещений по адресам: <Адрес>; <Адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры по адресу: <Адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ помещения по адресу:<Адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры по адресу: <Адрес>.

Кроме того, ФИО1 с 05.04.2012 является собственником земельного участка по адресу: <Адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка по адресу: <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка по адресу: <Адрес>

Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 26-28);

- № от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 29-30);

- № от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 31-32);

- № от 05.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 33-34);

- № от 15.08.2024 о необходимости уплаты за 2023 транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 35-36).

Недоимка по транспортному налогу за 2019 в размере <данные изъяты>, за 2021 в размере <данные изъяты>, за 2022 в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты>, за 2022 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты>, за 2022 в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Перми от 13.02.2024 по делу № (л.д. 95), на основании которого в ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.09.2024, которое окончено 15.01.2025, в связи с признанием должника банкротом (л.д. 78, 80).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2019 в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Перми от 12.10.2021 по делу № (л.д. 96-98).

На основании вышеуказанного решения в ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю 18.05.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 21.02.2024, в связи с признанием должника банкротом (л.д. 76, 77).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2020 в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 решением Ленинского районного суда г. Перми от 08.12.2022 по делу № (л.д. 99-101).

На основании вышеуказанного решения в ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю 10.10.2024возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 02.07.2025, в связи с признанием должника банкротом (л.д. 79, 81).

Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 (л.д. 37-41) о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 27.09.2023, которое оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной втребовании об уплате задолженности от 07.09.2023 № в сумме <данные изъяты> (л.д. 14-15).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми 07.02.2025 выдан судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность за 2023 за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам – <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 64).

Указанный судебный приказ отменен 28.03.2025 определением мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 71).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по требованию № общая сумма задолженности превысила <данные изъяты>, срок уплаты установлен до 27.09.2023, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 27.03.2024.

Согласно сальдо Единого налогового счета, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ превысила 10 000 руб. – 18.10.2024. Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24.01.2025, судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.02.2025, судебный приказ отменен 28.03.2025. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 04.09.2025, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 56), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц не погашена. Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере <данные изъяты>

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с абзацем 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 02.10.2024 по 13.01.2025, согласно расчету (л.д. 39-41), составляет <данные изъяты>, и подлежит взысканию с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, паспорт серия № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 8 544 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 11 533 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 124 738 руб., пени вразмере50 478,55 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.10.2024 по 13.01.2025.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, паспорт серия № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 858,81 руб.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025 года.

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-3447/2025 Ленинского районного суда г. Перми.