Решение по делу № 2А-373/2023 от 18.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-373/2023

39RS0007-01-2023-000263-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 18 апреля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жогло С.В.,

при секретаре Мочалиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года в размере 263 рублей 56 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5097 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 1734 рублей 92 копеек, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 369 рублей 42 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 104 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 57 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 08 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 04 копеек, всего 7577 рублей 51 копейки.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах данных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требования об уплате данных налогов и пеней за просрочку их уплаты. Поскольку ФИО1 не исполнила в полном объеме требования налогового органа об уплате задолженности по указанным налогам и пеней за просрочку их уплаты, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела (л.д.№), в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Багратионовский», в пределах налоговых периодов 2014 и 2015 годов на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, имеющее регистрационный знак №, в пределах налогового периода 2015 года - транспортное средство марки <данные изъяты>, имеющее регистрационный знак № (л.д.№).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за налоговый период 2014 года в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, имеющего регистрационный знак №, за налоговый период 2015 года в отношении транспортных средств <данные изъяты>, имеющего регистрационный знак №, и <данные изъяты>, имеющего регистрационный знак №.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2014 года составила 550 рублей, за налоговый период 2015 года – 5097 рублей (л.д.№).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в соответствующие периоды времени), уплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговый период 2014 года производилась не позднее 1 октября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом, за налоговый период 2015 года - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налогового периода 2018 года на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговый период 2018 года.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка за налоговый период 2018 года составила 08 рублей (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог за налоговый период 2018 года подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налогового периода 2017 года на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на здание, имеющее кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.№), а в пределах налоговых периодов 2017 и 2018 годов - на 1/5 долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение, имеющее кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества за налоговые периоды 2017 и 2018 годов.

Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года составила 4486 рублей, за налоговый период 2018 года – 104 рубля (л.д.№).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 и 2018 годов подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанных налогов за налоговые периоды 2014, 2015, 2017 и 2018 годов (л.д.№).

Судом установлено, что данные налоги в установленный налоговым законодательством срок в полном объеме ФИО1 не уплатила.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области направила ей требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года и пеней за просрочку их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№) и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2015 года и пеней за просрочку его уплаты и просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Данные требования ФИО1 исполнены не были.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу за налоговый период 2015 года составляет 5097 рублей, по земельному налогу за налоговый период 2018 года - 08 рублей, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года – 104 рубля.

В этой связи УФНС России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по указанным налогам, а также пеней за просрочку их уплаты в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за просрочку их уплаты УФНС России по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Представленный истцом расчет пеней, подлежащих уплате ФИО1, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2015 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года судом проверен и сомнений не вызывает (л.д.№).

Таким образом, размер пеней, рассчитанных за данные периоды времени, за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года составляет 263 рубля 56 копеек, за налоговый период 2015 года - 1734 рубля 92 копейки, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года – 369 рублей 42 копейки, за налоговый период 2018 года – 57 копеек и за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2018 года - 04 копейки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года в размере 263 рублей 56 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5097 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 1734 рублей 92 копеек, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 369 рублей 42 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 104 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 57 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 08 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 04 копеек, всего 7577 рублей 51 копейки.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.6 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ от суммы взысканных денежных средств в размере 7577 рублей 51 копейки, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: <адрес>, имеющей паспорт гражданина <данные изъяты> серии № номер №, выданный ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №, идентификационный номер налогоплательщика №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>):

пеню за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2014 года в размере 263 рублей 56 копеек,

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5097 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 1734 рублей 92 копеек,

пеню за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 369 рублей 42 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 104 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 57 копеек,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 08 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 04 копеек,

всего 7577 рублей 51 копейку (семь тысяч пятьсот семьдесят семь рублей 51 копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 19.04.2023 г.

Судья подпись ЖОГЛО С.В.

Копия верна: Судья Багратионовского

районного суда ______________ ЖОГЛО С.В.