УИД 37RS0005-01-2024-003712-26
Дело № 2а-118/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 января 2025 года город Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 700,00 рублей и пени за период с 02.12.2019 по 12.08.2023 в размере 130,98 рублей и взыскать с ФИО1 недоимки по:земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1759,00 рублей, земельному налогу за 2017 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 563,00 рублей, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 563,00 рублей, за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 563,00 рублей, налогу на имущество за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 481,00 рублей, за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 481,00 рублей, налогу на имущество за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 35220,00 рублей, транспортному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 700,00 рублей, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 700,00 рублей. Единое сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 9864,96 рублей, налогу на имущество ОКТМ024701000 за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 5182,00 рублей, непогашенный остаток пени по судебному приказу 2а-2952/2020 от 26.10.2020 по состоянию на 12.08.2023 в размере 331,77 рублей, земельному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1566,00 рублей, земельному налогу за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 563,00 рублей, налогу на имущество за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 481,00 рублей, налогу на имущество за 2017 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3562,00 рублей, за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 5700,00рублей, за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 32 233,00 рублей, транспортному налогу за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 700,00рублей, непогашенный остаток пени по судебному приказу 2а-1494/2022 от 15.08.2022 по состоянию на 12.08.2023 в размере 739,33 рублей. На общую сумму 101953,06 рублей.
Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «ВАЗ 321093», государственный регистрационный знак №, «Мицубиси Паджеро 3.8 LWB», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, а также объекты недвижимости с кадастровыми номерами №. ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2017 в размере 700,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление 59532028 от 09.09.2018 - задолженность обеспечена судебным приказом 2а-2101/2020 от 24.08.2020. Исполнительное производство на основании указанного судебного акта окончено фактическим исполнением 03.12.2020 - сумма основного долга и пени в размере 11,32 рублей погашены 02.12.2020; за 2018 в размере 700,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 - налоговое уведомление 4568763 от 25.07.2019 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование № 3055 от 29.01.2020 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 24.03.2020. Сумма по требованию менее 3000,00 рублей срок на обращение не ранее 24.03.2023, за 2019 в размере 700,00 рубоей по сроку уплаты 01.12.2020 – налоговое уведомление 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2020 в размере 700,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 – налоговое уведомление 32439329 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. Сведения из ГИБДД о факте владения в 2020 транспортным средством МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО 3.8 LWB государственный регистрационный номер <***>, мощность 250л.с. поступили в налоговый орган 02.02.2023.03.05.2023 начисление в размере 700,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 уменьшено в полном объеме в связи с перерасчетом по транспортному налогу за 2020. ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 в размере 14450,00 по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление 84281079 от 15.08.2023). В настоящем административном иске требования по транспортному налогу за 2020 в размере 14450,00 рублей к взысканию не предъявляются, за 2021 в размере 700,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 – налоговое уведомление 9839009 от 01.09.2022- до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование № 47078 от 14.12.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 17.01.2023.ФИО1 был начислен налог на имущество (ОКТМО 24607412): за 2016 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, задолженность списана по решению от 09.12.2022. За 2017 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 – налоговое уведомление №59532028 от 09.09.2018, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-2101/2020 от 24.08.2020. Исполнительное производство на основании указанного судебного акта окончено фактическим исполнением 03.12.2020, сумма погашения учтена в задолженность 2014, которая обеспечена судебным приказом 2а-567/2016 от 01.08.2016 (на взыскание не направлялся). За 2018 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 45687631 от 25.07.2019, до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №3055 от 29.01.2020 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 24.03.2020. Сумма по требованию менее 3000,00 рублей, срок на обращение не ранее 24.03.2023. За 2019 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление 32223708 от 01.09.2020, задолженность уплачена 16.10.2021. За 2020 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 32439329 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2021 в размере 481,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9839009 от 01.09.2022, до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №47078 от 14.12.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 17.01.2023. ФИО1 был начислен налог на имущество (ОКТМО 24701000): за 2016 в размере 3775,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, задолженность списана по решению от 09.12.2022. За 2017 в размере 3562,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2018 в размере 8514,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 45687631 от 25.07.2019, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-2952/2022 от 26.10.2020. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2019 в размере 5700,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2020 в размере 32233,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2021. в размере 35220,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9839009 от 01.09.2022 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №47078 от 14.12.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 17.01.2023. ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО 24701000): за 2020 в размере 1566,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2021 в размере 1759,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9839009 от 01.09.2022 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №47078 от 14.12.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 17.01.2023. ФИО1 был начислен земельный налог (ОКТМО 24607412): за 2016 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, задолженность списана по решению от 09.12.2022. За 2017 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 45687631 от 25.07.2019 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №3055 от 29.01.2020 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 24.03.2020. Сумма по требованию менее 3000,00рублей. За 2018 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление № 45687631 от 25.07.2019 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование №3055 от 29.01.2020 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 24.03.2020. Сумма по требованию менее 3000,00 рублей. За 2019 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность уплачена 16.10.2021, за 2020 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление № 32223708 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом 2а-1494/2022 от 15.08.2022. Судебный приказ отменен 25.04.2024. За 2021 в размере 563,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 9839009 от 01.09.2022 до 01.01.2023. ФИО1 было направлено требование № 47078 от 14.12.2022 об уплате недоимки и пени со сроком уплаты 17.01.2023.По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98045,13 рублей.По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1228 (12.08.2023) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50194,96 рублей, в т.ч. налог – 40330 рублей, пени – 9864,95 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ОКТМО24701000 за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1759,00 рублей; земельный налог ОКТМО24607412 за 2017 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 563,00 рублей; за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 563,00 рублей; за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 563,00 рублей. Налог на имущество ОКТМО24607412: за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 481,00 рублей; за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 481,00 рублей. Налог на имущество ОКТМО24701000: за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 35220,00 рублей. Транспортный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 700,00 рублей. Единое сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 9864,96 рублей. УФНС по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области 18.10.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2244/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 50194,96 рублей. Определением от 25.04.2024 мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ №2а-2244/2023 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Кроме того, определением от 25.04.2024 мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ №2а-2952/2020, которым ранее было обеспечено взыскание по следующим недоимкам: налог на имущество ОКТМО24701000 за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 5182,00 рублей, пени в размере 1407,19 рублей, из них непогашенный остаток по состоянию на 12.08.2023 – 331,77 рублей. Определением от 25.04.2024 мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ №2а-1494/2022 от 15.08.2022. По состоянию на 01.01.2023 в отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 700,00 рублей,03.05.2023 произведено сторнирование начисления по транспортному налогу за 2020 в размере 700 рублей. Уменьшение исчисленной суммы учтено в задолженность по транспортному налогу за 2018. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.
Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 Главы 28 «Транспортный налог», статьей 388 Главы 31 «Земельный налог», статьей 400 Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пп.1 п 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 принадлежали транспортные средства: с 07.10.2014-10.12.2020 «Мицубиси Паджеро 3.8 LWB», государственный регистрационный знак №, с 13.02.2003 «ВАЗ 21093», государственный регистрационный знак №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.
Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, а также объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.
Ответчику направлялись налоговые уведомления № 65436975 от 21.09.2017, №59532028 от 09.09.2018, № 45687631 от 25.07.2019, №32223708 от 01.09.2020, №32439239 от 01.09.2021, №9839009 от 01.09.2022, №84281079 от 15.08.2023 (л.д. 33-34, 35-36, 37-39, 40-41, 43-45, 47-49, 51-52).
Факт направления налоговых уведомлений подтверждается протоколами отправки через личный кабинет налогоплательщика, а также списками отправки корреспонденции (л.д. 42, 46, 50, 53).
На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику была начислена недоимка по требованиям №2159 от 25.05.2023, №3677 от 05.02.2019, №3055 от 29.01.2020, №41797 от 13.02.2020, №18648 от 26.10.2021, №11195 от 09.02.2021, №25569 от 16.12.2021, №47078 от 14.12.2022 (л.д. 20-21, 54-55, 58-59, 64-65, 67-68, 71-72, 75-78, 83-86).
Факт направления требований подтверждается протоколами отправки через личный кабинет налогоплательщика,а также списками отправки корреспонденции (л.д. 57, 62, 66, 70, 74, 82, 90).
В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.
До обращения в суд с настоящим административным иском административный истец направлял мировому судье судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области заявления о вынесении судебных приказов, судебные приказы №2а-2244/2023, 2а-2952/2020, 2а-1494/2022 отменены 25.04.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 15, 18, 19).
После отмены приказов, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 25.10.2024, что и было им сделано, поскольку иск подан 22.10.2024, что следует из оттиска печати ФГУП «Почта России» на конверте (л.д. 153).
Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 700,00 рублей и пени за период с 02.12.2019 по 12.08.2023 в размере 130,98 рублей, в связи с тем, что 03.05.2023 произведено сторнирование начисления по транспортному налогу за 2020 в размере 700,00 рублей. Уменьшение исчисленной суммы учтено в задолженность по транспортному налогу за 2018. В случае верного учета сумм уменьшения задолженность по транспортному налогу за 2018 должна быть взыскана судебным приказом №2а-2244/2023, отмена которого является предметом рассмотрения настоящего иска.
Административное законодательство не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность причин пропуска срока на обращение в суд, исходя из конкретных обстоятельств дела.
В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 52 НК РФ налоговым органом в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в котором произведен расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, и отражен законодательно установленный срок уплаты.
Далее на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, что подтверждается списками об отправке, в виду чего налогоплательщик достоверно проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.
Таким образом, налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.
Вместе с тем, цель обращения в суд обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию. Кроме этого, следует отметить, что налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная ст.23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, в следствии чего за ним числиться задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
Одним из принципов осуществления правосудия является принцип юридического равенства, который диктует необходимость формальной определенности, точности, ясности, недвусмысленности правовых норм и их согласованности в системе действующего правового регулирования, поскольку юридическое равенство может быть обеспечено лишь при условии единообразного понимания и толкования правовой нормы при рассмотрении и разрешении административных дел.
На основании изложенного, суд считает возможным признать пропуск срока на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 в размере 700,00 рублей и пени за период с 02.12.2019 по 12.08.2023 в размере 130,98 рублей, уважительным, тем самым восстановить срок для взыскания указанной задолженности.
В ходе рассмотрения административного дела не установлено нарушений порядка направления вышеуказанных требований. Данные требования согласно доводам административного истца исполнены не были. Административным ответчиком сведений об обратном не представлено.
В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 059,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, задолженность на общую сумму в размере 101953,00 рублей, из которых: недоимки по: земельному налогу ОКТМО24701000 за 2021 в размере 1759,00 рублей; земельному налогу ОКТМО24607412 за 2017 в размере 563,00 рублей, за 2018 в размере 563,00 рублей, за 2021 в размере 563,00 рублей; налогу на имущество ОКТМО24607412 за 2018 в размере 481,00 рублей, за 2021 в размере 481,00 рублей, налогу на имущество ОКТМО24701000 в размере 35220,00 рублей; транспортному налогу за 2021 в размере 700,00 рублей, за 2018 в размере 700,00 рублей; Единое сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 9864,96 рублей; налогу на имущество ОКТМО24701000 за 2018 в размере 5182,00 рублей; непогашенный остаток пени по судебному приказу 2а-2952/2020 от 26.10.2020 по состоянию на 12.08.2023 в размере 331,77 рублей; земельный налог ОКТМО24701000 за 2020 в размере 1566,00 рублей; земельному налогу ОКТМО24607412 за 2020 в размере 563,00 рублей; налогу на имущество ОКТМО24607412 за 2020 в размере 481,00 рублей; налогу на имущество ОКТМО24701000 за 2017 в размере 3562,00 рублей, за 2019 в размере 5700,00 рублей, за 2020 в размере 32233,00 рублей; транспортному налогу за 2019 в размере 700,00 рублей, непогашенный остаток пени по судебному приказу 2а-1494/2022 от 15.08.2022 по состоянию на 12.08.2023 в размере 739,33 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4059,00 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В. Цветкова