Решение по делу № 2А-2198/2024 от 04.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, взыскании пени.

№

УИД 62RS0№-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту налогоплательщик) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей 86 копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек, на общую сумму <данные изъяты> рублей 35 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в 2021 году являлась собственником легкового автомобиля марки <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговым органом за указанный автомобиль ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, о чем ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление налогоплательщику от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уплатой ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком единого налогового платежа в размере <данные изъяты> рублей 14 копеек, остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составил <данные изъяты> рублей 86 копеек.

Задолженность по пени для включение в рассматриваемое заявление определена налоговым органом в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек из расчета: <данные изъяты> рублей 63 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рубля 14 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек.

В связи с неуплатой налогов, в установленный для их оплаты срок, административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, которая составила <данные изъяты> рубля, которое было направлено ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и вручена ДД.ММ.ГГГГ. Срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанным требованием к уплате истребованы: транспортный налог в размере <данные изъяты> рубль, в том числе налог за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании со ФИО1 указанной в требовании № задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный в требовании № срок не произвел оплату задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пеням за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рубля 49 копеек, в том числе: по налогам в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек и пени <данные изъяты> рублей 49 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> вынес судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменен. В связи, с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> рублей 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного разбирательства, уважительных причин неявки суду не представила. С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП)при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных настоящим кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежит объект налогообложения: автомобиль марки <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>1 л.с., государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год.

В статье 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается один год.

Согласно статьям 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязаны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с частью 1 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ « О транспортном налоге на территории <адрес>» «в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 67-ОЗ» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно таблицы транспортных средств налоговая ставка на легковые автомобили мощностью свыше 250 лошадиных сил составляет150 рублей.

Согласно расчетам административного истца, задолженность по уплате транспортного налога за период 2021 год составила <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Судом проверен данный расчет, и находит его верным:

435.1(налоговая база) х 150 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х12 (количество месяцев в году) =<данные изъяты> рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику почтой (список №, номер идентификатора № 3) было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2021 год, в том числе и транспортного в размере <данные изъяты> рублей.

В связи наличием недоимки ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год: <данные изъяты> рубля 00 копеек-недоимка и <данные изъяты> рублей 68 копеек - пени. Со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административный ответчик ФИО1 не уплатила сумму задолженности, указанную в требовании.

В связи с уплатой ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере <данные изъяты> рубль 14 копеек, остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составил <данные изъяты> рубля 86 копеек.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполнением обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подпункта 1 пункта 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и по истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени, являются размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основание включения в сальдо ЕНС недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо ЕНС; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенную в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке, предъявления исполнительных документов к принудительному взысканию). Соблюдение сроков принудительного взыскания.

Согласно представленному налоговым органом в суд расчету сумм пени, включенной в исковое требование, данный расчет в отношении каждого из налогов, произведен административным истцом начиная со следующего после наступления обязанности по их уплате, по 11.08.2023 года включительно с применением одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная обязанность по налогам, на которую налоговым органом начислены пени, определена по состоянию на 11.08.2023 года в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек и в нее включены следующие налоги, обязанность по уплате которых возникла у налогоплательщика на указанную дату:

-транспортный налог: за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 02.12.2019г; за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 01.12 2021 год, за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2021 год в размере 330 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

-налог на имущество: за 2017 год в размере 97 рублей и 425 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 468 рублей по сроку уплаты 02.12. 2019 год, за 2019 год в размере 514 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2020 год в размере 566 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2021 в размере 622 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Итого сальдо налога для пени на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рубля. Из которых – транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рубль; налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельской местности в размере <данные изъяты> рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельской местности в размере 330 рублей.

Ранее налоговым органом принимались меры о принудительном взыскании недоимки, на которую начислены пени в рассматриваемом деле:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек за 2018 год, пеня в размере 716 рублей 91 копейка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 990 рублей 00 копеек, за 2017, 2018 год, пеня в размере 07 рублей 03 копейки. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2019 год - <данные изъяты> рублей,00 копеек, налогу на имущество за 2019 в размере 514 рублей. По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2020 год- <данные изъяты> рублей,00 копеек, пени в размере 228 рублей 48 копеек, налог на имущество за 2020 год в размере 566 рублей, пени в размере 1 рубль 98 копеек., По данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство 16 ноября.2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества должника за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля 49 копеек, в том числе по налогам-<данные изъяты> рублей 00 копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно представленному налоговым органом в суд расчету, задолженность по пени, заявленная налоговым органом ко взысканию в рассматриваемом административном иске, составляет <данные изъяты> рублей 49 копеек, исходя из следующего расчета: <данные изъяты> рублей 63 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рубля 14 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек.

Данный расчет судом проверен, суд находит его верным.: так., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год сумма задолженности по пени составляет <данные изъяты> рублей 57 копеек, сумма задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рубля 06 копеек.( расчет проверен с помощью калькулятора пеней по налогам и страховым взносам « Консультант плюс»; Таким образом, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей 63 копейки. Из данной суммы следует вычесть остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, которая составляет <данные изъяты> рубля 14 копеек. Взысканию подлежит задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек.

Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по указанным выше налогам и пеням налогоплательщикам не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля 86 копеек. И пени в размере <данные изъяты> рублей 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (№) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля 86 копеек, пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Реквизиты для перечисления:

ИНН №

КПП №

БИК (после 14) №,

счет получателя (после 15) 40№.

№ казначейского счета (после 17) 03№;

Банк получателя (после13) Отделение Тула Банка России / УФК по <адрес>;

Получатель (после 16) «Казначейство России (ФНС России)»

КБК 18№ ОКТМО 0

Взыскать со ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес>) в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Реквизиты для оплаты госпошлины:

Р ИНН №;

КПП №;

БИК №,

счет получателя 40№.

№ казначейского счета 03№;

Банк получателя Отделение Тула Банка России / УФК по <адрес>;

Получатель («Казначейство России (ФНС России)»

КБК 182№

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)

ФИО6