Дело № 2а-310/2023.

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

гор. Семилуки 03 марта 2023 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании налога и пени по тем основаниям, что ФИО1, ИНН №, зарегистрирован в налоговых органах. Ответчик является налогоплательщиком и плательщиком налогов (сборов) и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2015-2019 ФИО1 не исполнил, в связи с чем, были начислены проценты.

Административным истцом было выставлено требование об уплате налогов от 12.05.2015 №165647, от 26.05.2015 №17284, от 25.08.2015 №18849, от 12.11.2015 №19861, от 04.02.2016 №198697, от 29.02.2016 №20784, от 20.04.2016 №21086, от 27.10.2016 №22175, от 16.11.2016 №201045, от 01.02.2017 №22822, от 15.02.2017 №201632, от 28.04.2017 №23190, от 12.05.2017 №215893, от 22.05.2017 №23356, от 25.07.2017 №24672, от 07.08.2017 №221943, от 19.10.2017 №25207, от 25.01.2018 №25988, от 12.02.2018 №226538, от 09.04.2018 №26446, от 11.05.2018 №227520, от 20.07.2018 №27700, от 09.08.2018 №228547, от 04.09.2018 №9223, от 23.10.2018 №29056, от 06.11.2018 №229333, от 21.12.2018 №29970, от 22.01.2019 №230236, от 10.07.2019 №29719, от 24.10.2019 №31322, от 24.10.2019 №31329, от 16.01.2020 №801.

До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступала.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1. Определением от 12.07.2021 в принятии заявления отказано по причине того, что требование не является бесспорным.

Административным истцом был пропущен срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени по уважительной причине, а именно в информационных ресурсах отсутствовали актуальные сведения, что не позволило выявить своевременно недоимку посредством программного комплекса.

Просит признать причины пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными и восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12099 рублей, пеня в размере 147,31 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 54326,5 рублей, пеня в размере 746,58 рублей. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 23723 рублей, пеня в размере 5586,08 рублей. Всего на общую сумму 96628,47 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и возврат заказной почтовой корреспонденции за истечением срока хранения (л.д.66,67).

В силу ст.150-152,289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не является обязательным и не признано судом таковым.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 г. органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 1, 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренным статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Из представленного административным истцом расчета следует, что у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12099 рублей, пеня в размере 147,31 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 54326,5 рублей, пеня в размере 746,58 рублей. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 23723 рублей, пеня в размере 5586,08 рублей. Всего на общую сумму 96628,47 рублей (л.д.1-13,14-17,20-49).

Поскольку ФИО1 не были исполнены предусмотренные законодательством обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени от 12.05.2015 №165647, от 26.05.2015 №17284, от 25.08.2015 №18849, от 12.11.2015 №19861, от 04.02.2016 №198697, от 29.02.2016 №20784, от 20.04.2016 №21086, от 27.10.2016 №22175, от 16.11.2016 №201045, от 01.02.2017 №22822, от 15.02.2017 №201632, от 28.04.2017 №23190, от 12.05.2017 №215893, от 22.05.2017 №23356, от 25.07.2017 №24672, от 07.08.2017 №221943, от 19.10.2017 №25207, от 25.01.2018 №25988, от 12.02.2018 №226538, от 09.04.2018 №26446, от 11.05.2018 №227520, от 20.07.2018 №27700, от 09.08.2018 №228547, от 04.09.2018 №9223, от 23.10.2018 №29056, от 06.11.2018 №229333, от 21.12.2018 №29970, от 22.01.2019 №230236, от 10.07.2019 №29719, от 24.10.2019 №31322, от 24.10.2019 №31329, от 16.01.2020 №801 (л.д.20-49).

Однако задолженность по уплате задолженности по страховым взносам и пени по данному требованию ответчиком не погашена до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 12 июля 2021 г. отказано административному истцу о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском исковой давности (л.д.8).

13 января 2023 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в Семилукский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока такового обращения.

Положениями ст.ст. 48,69 НК РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании – в данном случае 18 февраля 2020 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнение требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом – в данном случае обращение последовало в мировой суд 10.06.2021 года, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа – 12.07.2021 года, при обращении в суд лишь 13.01.2023, все за пределами выше указанных сроков.

На основании ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС).

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога; заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога; не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуального срока, вопрос о восстановлении срока решается судом с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда. К уважительным причинам срока относятся обстоятельства объективного характера, независящие от заявителя.

В качестве основания уважительной причины пропуска обращения в суд налоговая инспекция ссылается на отсутствие в информационных ресурсах актуальных сведений, вместе с тем административным истцом не указано именно каких сведений и в каких информационных ресурсах, как и на какую дату они отсутствовали, а также объективное подтверждение (документальное, техническое и т.д.) такового заявления, при том, что сведения по индивидуальным предпринимателям содержатся в общедоступном ЕГРИП, а их актуальное место регистрации по месту жительства доступно к запросу для административного истца посредствам взаимодействия с соответствующими службами УФМС, все при формировании административным истцом и направлении административному ответчику налоговых требований и уведомлений в период с 2016 по 2020 годы, все при том, что налоговый орган в силу ст. 32 НК обязан соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за исполнением такового гражданами и организациями, в целях чего, ему предоставлено и право обращения в суд, выделены соответствующие штаты, технические средства и установлен регламент.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, так как ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления не подлежит удовлетворению, поскольку уважительных причин с доказательствами наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, кроме вербального заявления и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12099 рублей, пеня в размере 147,31 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 54326,5 рублей, пеня в размере 746,58 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 23723 рублей, пеня в размере 5586,08 рублей, а всего на общую сумму 96628,47 рублей – отказать.

Апелляционная жалоба на данное решение может быть подана в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной мотивированной форме в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд.

Судья

В соответствии со ст.177 КАС решение в окончательной мотивированной форме составлено 16.03.2023.