74RS0015-01-2023-000647-87
Дело № 2a-598/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Еманжелинск 23 июня 2023 года
Еманжелинский городской суд АДРЕС в составе:
председательствующего судьи Беляева Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Пащак И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС НОМЕР по АДРЕС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 57 копеек, пени в размере 2 рубля 15 копеек; по земельному налогу 944 рубля, пени в размере 64 рубля 67 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась собственником объектов недвижимости, в связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с неисполнением обязанности уплаты указанных налогов, в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов. В установленный срок для добровольного исполнения требования по уплате налогов не исполнены, что послужило основанием для обращения МРИФНС России НОМЕР по АДРЕС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС НОМЕР по АДРЕС в судебном заседании участия не принимал при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Определением суда к участию в деле в качестве законного представителя ответчика привлечена ФИО2.
Несовершеннолетний административный ответчик ФИО1, её законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещались по адресу указанному в исковом заявлении, однако, судебные повестки возвратились в суд с отметкой об истечении срока хранения.
Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога не позднее 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с
установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу ст.ст.69-70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась в спорный период собственником 1/4 доли в праве собственности на земельный участок расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью 936 кв.м., а также собственником 1/4 доли в праве собственности на жилой дом, кадастровый НОМЕР по указанному адресу.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России НОМЕР по АДРЕС ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 года. Налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА; НОМЕР от ДАТАг.; НОМЕР от ДАТАг.; НОМЕР от ДАТАг. были направлены по адресу АДРЕС (л.д. 12-13).
Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 своевременно не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России НОМЕР по АДРЕС были направлены требования об уплате задолженности по указанным налогам:
- НОМЕР от ДАТАг. со сроком исполнения до 08.04.2019г.;
- НОМЕРот ДАТА со сроком исполнения до 06.11.2019г.;
- НОМЕРот ДАТАг. со сроком исполнения до 17.11.2020г.;
- НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до 18.11.2021г. (л.д. 8-11).
Требования МИФНС России НОМЕР по АДРЕС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество физических лиц:
за 2016 г. в период: с ДАТА - ДАТА, в размере 0,23 руб.,
с ДАТА - ДАТА, в размере 0,66 руб.,
за 2017 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 0,17 руб.,
в период с ДАТА - ДАТА, в размере 0,39 руб.,
за 2018 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 0,41 руб.,
за 2019 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 0,29 руб.,
- по земельному налогу:
за 2016 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 9,11 руб.,
с ДАТА - ДАТА, в размере 25,69 руб.,
за 2017 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 4,18 руб.,
в период с ДАТА - ДАТА, в размере 9,11 руб.,
за 2018 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 9,60 руб.,
за 2019 г. в период с ДАТА - ДАТА, в размере 6,98 руб.,
(л.д. 14-18).
В связи с неисполнением требований МИФНС России НОМЕР по АДРЕС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок МИФНС России НОМЕР по АДРЕС обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДАТА мировым судьёй судебного участка НОМЕР АДРЕС был вынесен судебный приказ НОМЕРа-6681/2022 о взыскании с законного представителя ФИО2 действующей в интересах ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 36 рублей, пени в размере 2,55 руб., по земельному налогу 944 руб., пени в размере 66 рублей 44 копейки.
Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА судебный приказ был отменен (л.д.7).
Данные обстоятельства послужили МИФНС России НОМЕР по АДРЕС основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).
С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДАТА N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Уплата налогов иными лицами происходит на основании порядка, установленного Приложением НОМЕР к Приказу Минфина России от ДАТА НОМЕРн «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции Приказа Минфина России от ДАТА НОМЕРн). Так при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог. При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.
Разрешая спор суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, и исходя из заявленных требований, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5,89 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 57,23 руб.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в размере 400 рублей в местный бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, в лице её законного представителя ФИО2, зарегистрированных по адресу: АДРЕС ИФНС России НОМЕР по АДРЕС задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 36,00 руб., пени в размере 2.15 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 944 руб., пени в размере 64,67 руб.
Взыскать с ФИО1, в лице её законного представителя ФИО2, зарегистрированных по адресу: АДРЕС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Еманжелинский городской суд.
Председательствующий: