Решение по делу № 2А-292/2023 от 25.04.2023

Резолютивная часть

оглашена 20.04.2023

Мотивированное решение

изготовлено 25.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород

Московская область 20 апреля 2023 года

Звенигородский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.,

при секретаре Кирилловой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени),

установил :

Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области (в лице представителя по доверенности ФИО2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, указывая на наличие за налогоплательщиком задолженности в виде неуплаченных сумм: транспортный налог с физических лиц в размере 8 638 руб. за 2019 год; пени по транспортному налогу в размере 420,21 руб. (из них: 26,92 руб. – за 2019 год; 393,29 руб. – за 2018 год); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 840 руб. за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 428,67 руб.(из них; 11,97 руб. – за 2019 год; 416,70 руб. – за 2018 год); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 879 руб. за 2019 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 74,14 руб.(из них: 2,74 руб. – за 2019 год; 71,40 руб. – за 2018 год), а всего в общей сумме 14 280,02 руб., ссылалась на то, что в нарушение положений действующего налогового законодательства административным ответчиком вышеперечисленные суммы в установленный срок не были уплачены, в связи, с чем ему было выставлено требование № 161879 по состоянию на 02.12.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о слушании дела надлежащим образом извещен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о возбуждении дела судом, о времени и месте судебных заседаний уведомлена по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 41, 43), в судебное заседание не явилась, судебные извещения возвращены отправителю «за истечением срока хранения», сведениями о причине неявки суд не располагает, ходатайств об отложении разбирательства дела, иных заявлений, не поступало.

Дело разрешено судом по правилам статьи 150 КАС РФ в отсутствие сторон, при установлении факта надлежащего извещения участников процесса о слушании дела.

Ознакомившись с доводами административного истца, при отсутствии мотивированных возражений административного ответчика и непредставлении сведений о причинах несогласия с доводами административного истца в части основного долга, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Согласно статье 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ФЗ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество с физических лиц» налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество определены Решением Совета депутатов Одинцовского городского округа Московской области.

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Автомобили признаются объектом налогообложения (пункт 2 статьи 358 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в заявленные налоговые периоды (2018-2019 г.г.) на праве собственности принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

Указанные сведения подтверждены карточкой налогоплательщика, сформированной налоговой инспекцией по данным регистрирующих органов.

Административный ответчик факт принадлежности имущества по указанному перечню не оспорил, а поэтому суд исходит из достоверности представленных данных.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № № 161879 по состоянию на 02.12.2020, сроком уплаты задолженности до 18.12.2020, в котором начислены пени (л.д. 18-19).

По данным Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области установлено, что налогоплательщик физическое лицо является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В связи с вступлением с 02.06.2016 в силу Федерального закона от 01.05.2016 №130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, требований на уплату налогов и иных документов для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» в электронном виде, без направления по почте на бумажном носителе.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового орган документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическими лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Данных о том, что в установленный абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ срок требование об уплате налога административным ответчиком было исполнено и задолженность по налогам уплачена, в налоговый орган не поступало и поэтому налоговая инспекция обратилась к мировому судье 58 судебного участка Звенигородского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, недоимки по налогам.

Мировым судьей 58 судебного участка Звенигородского судебного района от 03.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1856/2022 от 08.09.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 7).

В соответствии с представленной расшифровкой задолженности налогоплательщика, за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 638 руб. за 2019 год;

- пени по транспортному налогу в размере 420,21 руб. (из них: 26,92 руб. – за 2019 год; 393,29 руб. – за 2018 год);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 840 руб. за 2019 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 428,67 руб.(из них; 11,97 руб. – за 2019 год; 416,70 руб. – за 2018 год);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 879 руб. за 2019 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 74,14 руб. (из них: 2,74 руб. – за 2019 год; 71,40 руб. – за 2018 год).

Всего в общей сумме 14 280,02 руб.

У суда не имеется оснований не доверять представленным налоговой инспекцией данным налоговой базы, исходя из которой исчисляется размер налога.

Как указывает административный истец, в установленный абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ срок требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было, задолженность не погашена, что обусловило начисление пени.

Однако, исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец не представил данных о том, что налог за соответствующий период (2018 г.) был уплачен за истечением срока уплаты, равно не представил данных о том, что налоговый орган принимал меры к принудительному взысканию задолженности по данному налогу без учета (начисления) пеня.

В указанной связи оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату налогов в размере: пени по транспортному налогу в размере 393,29 руб. – за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 416,70 руб. – за 2018 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 71,40 руб. – за 2018 год, суд не усматривает и в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

С учетом изложенного, установив, что до настоящего времени задолженность в части взыскания основного долга не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца частично.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании части 6 статьи 15 КАС РФ, применяя аналогию закона, суд руководствуется положениями части 1 статьи 103 ГПК РФ, в соответствии с которой издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально той части исковых требований, в удовлетворении которой ему отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче заявления была освобождена от уплаты государственной пошлины.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины и заявленные им требования удовлетворены частично на сумму 13 398,63 руб., с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 536 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата обезличена года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области (ИНН/КПП <***>/ 503201001, адрес: 143002, <...>) задолженность по налогам в общей сумме 13 398,63 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 8 638 руб. за 2019 год;

- пени по транспортному налогу в размере 26,92 руб. за 2019 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11,97 руб. за 2019 год;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2,74 руб. за 2019 год.

В удовлетворении требований в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 393,29 руб. – за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 416,70 руб. – за 2018 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 71,40 руб. – за 2018 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Одинцовский городской округ Московской области» государственную пошлину в размере 536 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Звенигородский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова