Решение по делу № 2А-1782/2022 от 15.03.2023

Административное дело № 2а-300/2023

69RS0014-02-2022-002094-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу и пени.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 19.03.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-1539/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 03.07.2022 г. отменен. В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с передачей с 01.01.2017 в ведение ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением пао следующим основаниям.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.07.2008 по 06.12.2017, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период.

ФИО1 в соответствии с положениями гл.34 НК РФ начислены страховые взносы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование на недоимку 24 938 руб. 09 коп. (недоимка оплачена 16.03.2022 г.), в размере 1 078 руб. 29 коп., за период с 28.01.2019 до 18.12.2021;

- на обязательное медицинское страхование на недоимку 4281 руб. 53 коп. (недоимка оплачена 16.03.2022 г.) в размере 470 руб. 23 коп., за период с 28.01.2019 до 18.12.2021,

Всего пени на сумму 1 548 руб. 52 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

На основании положений статьи 207 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 19.12.2021 в срок исполнения до 11.02.2022, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по УСН в виде пени в размере 42 245 руб. 41 коп., начисленные за период с 28.01.2019 до 18.12.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование пени в размере 1078 руб. 29 коп.,

- на обязательное медицинское страхование пени в размере 470 руб. 23 коп.,

- по УСН пени в размере 42 245 руб. 41 коп.,

всего 43 793 руб. 93 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Из письменных пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО2 следует, что ФИО1 применяет УСН с 28.05.2018, срок уплаты 03.05.2018. У ФИО1 имеется задолженность по УСН за 2017 год. Всего начислено 166 750 руб. 84 коп., из них уплачено 341 руб. 30 коп. (дата уплаты 01.01.2023). Остаток 166 409 руб. 54 коп.

На настоящее время задолженность по пени по УСН у ФИО1 составляет 59 921 руб. 40 коп.

Расчет пени по страховым взносам и УСН имеется в материалах дела, соответствует требованию № по состоянию на 19.12.2021 в срок исполнения до 11.02.2022 (УСН обозначен как «налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы»).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

В суд поступили: письменное ходатайство ФИО1 о рассмотрении дела в ее отсутствие и возражения на исковое заявление, в которых административный ответчик просит отказать Инспекции в удовлетворении иска ввиду пропуска срока исковой давности и со ссылкой на Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", по которому списываются безнадежные недоимки по страховым взносам за отчетное время до 01.01.2017 г. Кроме того, указывает, что Согласно Налоговому кодексу РФ в редакции от 09.03.2022 г., федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом.

На основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абз.2).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.12.2022 г. подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 12 по Тверской области с 28.07.2008 г. по 06.12.2017 г. Снята с учета в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

ФИО1 в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса РФ начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 24 938 руб. 09 коп., сроком уплаты до 21.12.2017 г.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4281 руб. 53 коп., сроком уплаты до 21.12.2017 г.

В связи с отсутствием оплаты начисленных страховых взносов в установленный срок (недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование оплачены 16.03.2022 г.), ФИО1 начислены пени по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование на недоимку 24 938 руб. 09 коп. за период с 28.01.2019 до 18.12.2021 пени в размере 1 078 руб. 29 коп.;

- на обязательное медицинское страхование на недоимку 4281 руб. 53 коп. за период с 28.01.2019 до 18.12.2021 в размере 470 руб. 23 коп.

19.12.2021 года МИФНС России N 9 по Тверской области в адрес ФИО1 направлено требование N 48982 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 декабря 2021 года, в котором указано на необходимость оплатить задолженность, в том числе:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени) в размере 42 245 руб. 41 коп. (35174,26 руб. + 7071,15 руб.),

- на обязательное медицинское страхование (пени) в размере 899,50 руб. (с учетом частичной оплаты 470,23 руб.),

- на обязательное пенсионное страхование (пени) в размере 4585,56 руб. (с учетом частичной оплаты 1078,29 руб.).

в срок до 11 февраля 2022 года.

Подробный расчет суммы пени, включенной в Требование N 48982 от 19.12.2021 суду представлен.

Факт направления Требования в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Выставленное налогоплательщику требование в части уплаты пени по страховым взносам и УСН в установленный срок должником не было исполнено.

Административный истец 15.06.2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на страховые взносы, УСН.

15.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1539/2022, который отменен определением мирового судьи 03.07.2022 года.

21.12.2022 г. административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с заявлением о взыскании задолженности по УСН (пени), страховым взносам (пени).

Представленный административным истцом расчет заявленных ко взысканию сумм пени судом проверен и признан верным. Контррасчет, административным ответчиком ФИО1 не представлен.

Административном ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты задолженности по Требованию N 48982 от 19.12.2021 установлен до 11.02.2022 г.

Заявление МИФНС № 9 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени поступило мировому судье судебного участка № 28 Тверской области 15.06.2022 г. (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Судебный приказ № 2а-1539/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области 03.07.2022 г.

21.12.2022 г. административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы с соблюдением процессуальных сроков, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, административным ответчиком со ссылкой на п.5 ст.12 Налогового кодекса РФ указано на отмену всех федеральных, региональных и местных налогов.

Между тем, предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса РФ является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса РФ установлено, что любой налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно настоящим Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Таким образом, позиция административного ответчика о том, что данная норма отменяет налоги и у нее отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона.

Утверждение административного ответчика, что взыскиваемая с нее задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, также основано на ошибочном толковании норм закона.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий:

- задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года,

- задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Взыскиваемая с административного ответчика задолженность относится к расчетным периодам после 01.01.2017 г., в связи с чем не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Принимая во внимание, что задолженность по уплате пени на настоящее время административным ответчиком не погашена, исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 1078 руб. 29 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 470 руб. 23 коп.,

- по УСН пени в размере 42 245 руб. 41 коп.,

всего 43 793 руб. 93 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1514 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 1078 руб. 29 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 470 руб. 23 коп.,

- по УСН пени в размере 42 245 руб. 41 коп.,

всего 43 793 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 1514 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 16 марта 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.