Дело 2а-5198/2025

27RS0004-01-2025-006241-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 октября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 160 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 160 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 620 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 620 руб., пени в общем размере в сумме 2 690,80 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в период с 13.08.2016 по 03.11.2023 принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, тем самым она являлась плательщиком транспортного налога за 2019-2022 годы. Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с исчисленной суммой транспортного налога. Однако указанный налог не оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении. Ввиду нарушения сроков оплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени в сумме 2 690,80 руб.. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № № от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 25.10.2024 № №, который был отменен определением от 04.08.2025. Однако задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме. Пояснив, что в собственности административного ответчика находилось транспортное средство, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. Никаких оплат от ФИО2 на единый налоговый счет не поступало. Ответчик обращалась в налоговый орган и предоставляла чеки. Однако по данным чекам ею оплачивалась государственная пошлина, а не налог. Суммы, указанные в чеках, не значатся в программах налогового органа. Возможно, что уплаченная по чекам государственная пошлина была возвращена административному ответчику.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам. Пояснила, что налоги, указанные в иске, в том числе налог за 2019 год, оплатила 16.11.2024 в сумме 10 251 руб. и 2000 руб., о чем у нее имеются чеки. Платила по квитанции, которую ей дали. ФИО3 принадлежала сыну. Налоговый орган терроризирует ее с лета 2024 года. Сначала налоги удержали с пенсии, но после отмены судебного приказа денежные средства ей вернули. Потом она получила письмо, что вновь должна заплатить налоги. Она по квитанции заплатила. Сейчас оказывается, что должна заплатить в третий раз.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО2 в 2019 - 2022 годах являлась собственником транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты> Период регистрации данного автомобиля за ФИО2 с 13.08.2016 по 03.11.2023, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога за 2019 - 2022 годы.

03.08.2020 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление № направленное посредством заказной корреспонденции, в котором исчислена к уплате сумма транспортного налога за 2019 год в размере 2 160 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2020.

01.09.2021 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление № направленное посредством заказной корреспонденции, в котором исчислена к уплате сумма транспортного налога за 2020 год в размере 2 160 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2021

01.09.2022 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате сумма транспортного налога за 2021 год в размере 1 620 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2022

19.07.2023 в адрес ФИО2 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате сумма транспортного налога за 2022 год в размере 1 620 руб., которое подлежало уплате не позднее 01.12.2023

Суммы указанных налогов ФИО2 в срок, установленный законом, не оплачены, в связи с чем в её адрес направлены требования:

- № от 30.06.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 160 рублей, пени в размере 68,94 руб. Срок исполнения данного требования до 26.11.2021.

- № от 22.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 160 рублей, пени 10,94 руб. Срок исполнения данного требования до 15.02.2022.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что по состоянию на 07.07.2023 единый налоговый счет ФИО2 имел отрицательное сальдо. После введения с 01.01.2023 единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 70478 по состоянию на 07.07.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости погашения задолженности. Срок исполнения требования до 28.11.2023.

Поскольку требование № № по состоянию на 07.07.2023 ответчиком исполнено не было, отрицательное сальдо не погашено, то на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от 11.07.2024 № о взыскании задолженности с ФИО2 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с непогашением административным ответчиком задолженности налоговый орган 21.10.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г.Хабаровска 25.10.2024 выдан судебный приказ <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам за 2019-2022 годы и пени в размере 10250,80 руб., который определением мирового судьи от 04.08.2025 на основании поступивших от ФИО2 возражений отменен.

15.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком не представлены относимые, достоверные и допустимые доказательства погашения ФИО2 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2019 - 2022 годы.

Довод административного ответчика о том, что ей была оплачена задолженность и имеются чеки об оплате, подлежит отклонению, как ненашедший своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. Бремя доказывания уплаты налога возлагается на заявителя (налогоплательщика) в силу налогового законодательства (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Представленные ФИО2 чеки от 16.11.2024 суд не может принять в качестве надлежащих доказательств погашения задолженности по налогам за 2019-2022 годы, так как данные чеки не содержат сведений, позволяющих соотнести выполненные платежи с недоимкой по налогам. В указанных чеках в графе назначение платежа указано: Госпошлина в суд, в графе услуга указано: ФНС (оплата по произвольным реквизитам), содержится иной КБК и иной уникальный идентификатор начисления. Кроме того дата платежа – 16.11.2024 не соотносится с периодом, предусмотренным законом для оплаты налогов за 2019-2022 годы. В представленных чеках не содержится указание на дату документа, по которому производится платеж, которая бы соответствовала дате налогового уведомления или налогового требования. В чеках отсутствует указание о том, что данный платеж является единым налоговым платежом.

Само по себе указание в качестве плательщика ФИО2 и совпадение суммы платежа с суммой, на которую выдан судебный приказ от 16.11.2024 не с достоверностью и достаточностью не подтверждает погашение оплаты транспортного налога за 2019-2022 год и пени, заявленной в данном иске.

При этом в судебном заседании представитель налогового органа ФИО1 пояснила, что платежей, указанных в чеке, на единый налоговый счет ФИО2 не поступало. Данные объяснения судом принимаются как достоверные, посколкьу согласуются с содержанием самих представленных ответчиком чеков, не позволяющих признать указанные в чеках платежи как сделанные в погашение налоговой задолженности.

Кроме того, суд учитывает, что административный ответчик не лишена возможности возвратить денежные суммы, указанные в чеках, в установленном законом порядке при предоставлении доказательств совершения их по ошибке.

Таким образом, исходя из того, что у ФИО2 как собственника транспортного средства имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате названного налога за 2019-2022 годы, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

С учетом сумм транспортного залога за 2019-2022 год, которые не превышали 10 000 руб., налоговым органом соблюден предусмотренные действующим законодательством сроки и порядок взыскания налога. Налоговым органом верно применены ставки для исчисления указанных налогов с учетом периода владения соответствующими объектами.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 160 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 160 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 620 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 620 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования о взыскании с ФИО2 пени, суд приходит к следующим выводам.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019-2020 годы, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на них за периоды с даты нарушения обязанности по их оплате и до 30.09.2024.

Помимо этого судом установлено, что помимо указанных налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу (транспортный налог за 2019-2022 годы), ФИО2 нарушила сроки уплаты транспортного налога за 2017 и 2018 годы.

Об уплате транспортного налога за 2017 год ФИО2 направлено требование от 26.02.2019 №, со сроком уплаты до 23.04.2019. Транспортный налог за 2017 год уплачен 13.05.2019.

Об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год ответчику направлялось требование от 08.02.2020 №, срок уплаты до 02.04.2020. Транспортный налог за 2018 год уплачен 31.01.2022

Исходя из установленного судом факта нарушения сроков оплаты транспортного налога за 2017-2018 года, имеются правовые оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на данные налоги.

При этом с учетом даты фактической оплаты налогов за 2017-2018 годы, а также суммы пеней, которые не превышают 10000 руб., налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию:

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 12.05.2019 в размере 42,12 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2022 в размере 315,75 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 291,89 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,15 руб.,

пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 1 884, 60 руб..

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени и признается верным. Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации о снижении размера пени применению не подлежат.

На основании изложенного, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика заявленных сумм транспортного налога за 2019-2022 годы, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., пени в общем размере 10 150,67 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 160 руб.,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 160 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 620 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 620 руб.,

- пени, начисленной по 30.09.2024 в размере 2 690,80 руб..

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025.