Решение по делу № 2А-4937/2025 от 26.09.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-4937/33-2025

46RS0030-01-2024-013511-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Зубовой О.С.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 2603,00 руб., за 2021 в размере 3045,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 3242,00 руб., за 2021 в размере 3453,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 26443,65 руб., на общую сумму 38786,65 руб., указав, что ФИО1 имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом ей были исчислены налог на имущество и земельный налог за 2020-2021 гг., направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты, налоговый период. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого вынесен судебный приказ №2а-3385/2024 от 06.12.2023, который отменен определением от 29.03.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 21.11.2024 по административному делу №2а-7034/13-2024 по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, которое было вынесено в порядке упрощенного (письменного) производства, заявленные требования удовлетворены частично.

УФНС России по Курской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с ходатайством о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства с теми же требованиями, уточнив период начисления пени.

Определением Ленинского районного суда г. Курска от 06.08.2025 решение Ленинского районного суда г. Курска от 21.11.2024 по административному делу №2а-7034/13-2024 отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также административный ответчик ФИО1, которая ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представила.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 2020-2021 гг. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения-ДД.ММ.ГГГГ; доля в праве - 1; количество месяцев владения 12 из 12 в каждый год); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ; доля в праве - 1; количество месяцев владения 12 из 12 в каждый год). Налоговым органом ей были исчислены налог на имущество и земельный налог, направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2020 в сумме 3242,00 руб.; земельный налог за 2020 в сумме 2603,00 руб. (начислен налог 3045,00 руб. – переплата в размере 442,00 руб.); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2021 в сумме 3453,00 руб.; земельный налог за 2021 в сумме 3045,00 руб. В установленные сроки суммы налогов не уплачены.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), которые своевременно не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам в размере 134935,06 руб. (в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 15706,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 13933,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 85012,07 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 20283,99 руб.); по пени в размере 41667,12 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого вынесен судебный приказ №2а-3385/2024 от 06.12.2023, который отменен определением от 29.03.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области не пропущен (административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Курска ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, доказательства их направления (списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ); требование, доказательство его направления налогоплательщику (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 29.03.2024 об отмене судебного приказа от 06.12.2023 №2а-3385/2023; сведения об имуществе налогоплательщика; учетные данные налогоплательщика; выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; сведения о применении принудительных мер взыскания задолженности; решение налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям о наличии отрицательного сальдо ЕНС и применении принудительных мер взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам по состоянию на 01.01.2023 составило 167597,06 руб., из которых:

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400,00 руб. (взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; указанная сумма списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб. (взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб. (взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29113,07 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1449/22021 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590,00 руб. (взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; указанная сумма списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб. взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб. (взысканы по постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7559,99 руб. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1449/22021 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- земельный налог за 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2002,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1763/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; указанная сумма списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2503,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1748/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- земельный налог за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2753,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-2471/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- земельный налог за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3029,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1449/22021 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- земельный налог за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2603,00 руб. (налог заявлен ко взысканию в настоящем иске);

- земельный налог за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3045,00 руб. (налог заявлен ко взысканию в настоящем иске);

- налог на имущество за 2016 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2670,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1763/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; указанная сумма списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2813,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1748/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- налог на имущество за 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2956,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-2471/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- налог на имущество за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3242,00 руб. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска №2а-1449/22021 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- налог на имущество за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3242,00 руб. (налог заявлен ко взысканию в настоящем иске);

- налог на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3453,00 руб. (налог заявлен ко взысканию в настоящем иске).

На указанное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (с учетом списания суммы задолженности и изменения процентной ставки ЦБ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8520,03 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанным в административном иске расчетом начисленных пени на основании следующего.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 07.03.2024 судебный приказ №2а-1449/2021 от 11.05.2021, на основании которого с должника ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 в сумме 29113,07 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 в сумме 7559,99 руб., по земельному налогу за 2019 в сумме 3029,00 руб., по налогу на имущество за 2019 в сумме 3242,00 руб. - отменен. В связи с отменой указанного судебного приказа УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (страховым взносам) и пени. Решением Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-6783/13-2024, которое не было обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскана недоимка в общей сумме 46319,37 руб., в том числе: налог на имущество за 2020 г. в размере 3242,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 3029,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования за 2020 г. в размере 29113,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхования за 2020 г. в размере 7559,99 руб., а также начисленные пени в размере 3375,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 в сумме 23400,00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 в сумме 4590,00 руб.; по земельному налогу за 2016 в сумме 2002,00 руб.; по налогу на имущество за 2016 в сумме 2670,00 руб.

Таким образом, расчет пени неправомерно произведен: на суммы недоимок по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 в сумме 23400,00 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017 в сумме 4590,00 руб.; по земельному налогу за 2016 в сумме 2002,00 руб.; по налогу на имущество за 2016 в сумме 2670,00 руб., списанных на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание пени, начисленных на сумму основного долга, списанного по указанному решению, а также на недоимку по налогу на имущество за 2019 в сумме 3242,00 руб., поскольку судебный приказ №2а-1449/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, а с административным исковым заявлением о взыскании указанной суммы налоговый орган в суд не обращался.

С учетом указанного, на отрицательное сальдо ЕНС 131693,06 руб. (из которых: 167597,06 руб. (отрицательное сальдо, указанное налоговым органом) - 32662,00 руб. (сумма, списанная на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №) – 3242,00 руб. (недоимка по налогу на имущество за 2019, на которую меры принудительного взыскания не применялись)) с учетом изменения процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в сумме 7462,52 руб. (в том числе: - за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3522,79 руб.; - за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3193,56 руб.; - за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 746,17 руб.).

Однако, как следует из решения Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-6783/13-2024, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области были взысканы начисленные пени в размере 3375,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в который включен период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанный в рассматриваемом иске.

С 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по налогам. Доказательств обоснованности повторного начисления пени в большем размере за меньший период административным истцом не представлено.

Кроме того, как следует из представленного налоговым органом подробного расчета сумм пени (представленного в таблицах) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по налогам начислены пени в общей сумме 17923,62 руб. (в том числе:

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2018 в размере 26545,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4005,68 руб.;

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 в размере 29354,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 5551,15 руб.;

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 в размере 29113,07 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3905,27 руб.;

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 в размере 5840,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 883,77 руб.;

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 в размере 6884,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1295,30 руб.;

- на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 в размере 7559,99 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1014,11 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 3029,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 409,32 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 3045,00 руб. (с учетом последующих проплат) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 223,32 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 в размере 3045,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 22,84 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 в размере 3242,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 363,64 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2020 в размере 3242,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 223,32 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 в размере 3453,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 25,90 руб.).

Меры принудительного взыскания были применены в отношении недоимок по налогам (страховым взносам) за исключением налога на имущество за 2019 год, в связи чем исполнение обязанности по уплате пени по указанному налогу не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога, поскольку пени по истечении срока взыскания задолженности не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по налогам, в отношении которых применены меры принудительного взыскания, в общей сумме 17559,98 руб. (17923,62 руб. (общая сумма начисленных пени, указанная налоговым органом) - 363,64 руб. (пени, начисленные по налогу на имущество за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 2603,00 руб., за 2021 в размере 3045,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 3453,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 17559,98 руб., в общей сумме 26660,98 руб.

При этом, не подлежат взысканию: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 3242,00 руб., поскольку она была взыскана по решению Ленинского районного суда г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-6783/13-2024, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на совокупную обязанность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку вышеуказанным решением пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уже были взысканы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 2603,00 руб., за 2021 в размере 3045,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 3453,00 руб. и начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 17559,98 руб., а всего: 26660 рублей 98 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025.

Председательствующий О.С.Зубова