Дело № 2а-1682/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Елисеевой Е.В.,

при помощнике судьи Гвоздовской А.С.,

«20» марта 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28815 рублей 22 копейки, по состоянию на 1 октября 2024 года.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом в качестве налогоплательщика. В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 НК РФ, с указанного времени пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств административный ответчик на основании положений статей 388, 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. По состоянию на "."..г., в связи с отсутствием погашения ФИО1 задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г.. В данное требование включена задолженность по: НДФЛ в размере 579997,00 рублей, транспортному налогу в размере 14195,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 52549,00 рублей, страховые взносы на ОПС 34404,02 рублей, страховые взносы на ОМС 8766,00 рублей, штрафам в сумме 147999,00 рублей, пене в сумме 69807,66 рублей. Указанная задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Налоговый орган доводит решение до налогоплательщика в течение шести рабочих дней после его вынесения (п. 4 ст. 46 НК РФ); составляет поручения банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление задолженности в бюджет и поручения на перевод электронных денежных средств; размещает решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) в реестре решений о взыскании задолженности. Порядок ведения реестра и размещения в нем соответствующих документов утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138(3). Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ). Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекращает действие в случаях предусмотренных п. 7 ст. 46 НК РФ. Налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №.... По состоянию на "."..г. налогоплательщик имел отрицательное сальдо ЕНС в сумме 839187 рублей 85 копеек, в том числе пени 46447 рублей 85 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. : Общее сальдо в сумме 1026167 рублей 33 копейки, в том числе пени 226481 рублей 61 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 197666 руб. 39 коп. Таким образом, Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа "."..г. составляет: 226481 рублей 61 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления "."..г.) - 197666 рублей 39 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28815 рублей 22 копейки. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 28 815,22 рублей. "."..г. мировым судьей судебного участка № №... <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от "."..г. судебный приказ №№... был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца С.З.Г.., действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался в установленном законом порядке, конверт с извещением о времени и месте рассмотрения дела возвращен за истечением срока хранения.

С учетом положений ст.ст. 150, 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (статья 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом ( ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), налоговым органом, на основании имеющихся по состоянию на "."..г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, с "."..г. формируется сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ, в связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от "."..г. N №...

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно, на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию транспортных средств административный ответчик на основании положений статей 388, 357, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

"."..г. налоговым органом ФИО1 было выставлено требование №... с предложением в срок до "."..г. погасить образовавшуюся задолженность по налогам (сборам) в общей сумме 689 911,02 рублей, в том числе: задолженность на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 579 997 рублей, по транспортному налогу в сумме 14195 рублей, по налогу на имущества физических лиц в сумме 52 549 рублей, по страховым взносов на ОПС в размере 34 404 рублей, на ОМС в размере 8766 рублей (за 2022 год), пени в сумме 69 807,66 рублей и штрафы в общей сумме 147 999 рублей; требование получено налогоплательщиком "."..г., однако заложенность не была погашена.

Налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №....

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г., с учетом апелляционного определения Волгоградского областного суда от "."..г. с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, а именно: штрафные санкции за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 27 234 рубля 09 копеек, за 2022 год в размере 34 404 рубля 09 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 532 363 рублей 75 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 57 999 рублей 50 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 86999 рублей. 50 копеек. Решение суда вступило в законную силу "."..г..

Заявляя требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 28815 рублей 22 копейки, в связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, расчет суммы пени административный истец производит по состоянию на "."..г. исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней, за вычетом сумм пени, ранее обеспеченных принятыми мерами взыскания.

По состоянию на "."..г. налогоплательщик имел отрицательное сальдо ЕНС в сумме 839187 рублей 85 копеек, в том числе пени 46447 рублей 85 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г.: Общее сальдо в сумме 1026167 рублей 33 копейки, в том числе пени 226481 рублей 61 копейка.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 197666 руб. 39 коп.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа "."..г. составляет: 226481 рублей 61 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления "."..г.) - 197666 рублей 39 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28815 рублей 22 копейки.

Указанный расчет суммы пени судом проверен, является арифметики верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 28 815,22 рублей.

"."..г. мировым судьей судебного участка № №... <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Административное исковое заявление подано в Волжский городской суд Волгоградской области налоговым органом "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований, установленных ст. 48 НК РФ.

Поскольку истребуемая сумма задолженности по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по пени по состоянию "."..г. в размере 28815 рублей 22 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, исходя из цены удовлетворенного административного иска 28815 рублей 22 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "."..г. года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28815 рублей 22 копейки, по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в доход бюджета городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.В. Елисеева

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято "."..г..

Судья: подпись Е.В. Елисеева