№2а-547/2025

10RS0№ ...-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16.07.2025

г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Григорьева К.Е.,

при секретаре Осиповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к <...> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что с 2017 г. <...> имеет статус адвоката, однако налог на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 145 285 руб. в полном объеме не уплатил. Поскольку установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанности административным ответчиком надлежащим образом не исполняются, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 124 120 руб. 14 коп., а также пени на недоимку по совокупной обязанности по уплате обязательных платежей за период с 06.02.2024 по 04.08.2024 включительно в размере 14 631 руб. 21 коп.

В судебном заседании представитель административного истца <...>., предъявившая доверенность, заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, дополнительно пояснила, что произведенные <...> оплаты по ранее вынесенным судебным актам были учтены в соответствии с п.5 ч.9, ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

<...> в суд не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в письменном отзыве ссылался на то, что требование об уплате предъявленной ко взысканию задолженности в его адрес не направлялось. Полагал, что УФНС России по Республике Карелия пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел Кондопожского городского суда Республики Карелия №№ ...а-808/2021, 2а-1035/2022, 2а-905/2024, мирового судьи судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия № ...а-727/2021, 2а-900/2021, 2а-1055/2022, 2а-399/2024, 2а-2596/2024, 2а-1455/2024, 2а-256/2025, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп.пп.1, 7 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в главе 23 НК РФ – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 и 2 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из материалов настоящего административного дела следует, что <...> является адвокатом, его доход за 2023 г. от соответствующей деятельности составил 1 154 080 руб. 25 коп., сумма налоговых вычетов – 36 504 руб. 26 коп., налоговая база для исчисления налога – 1 117 575 руб. 99 коп.

Сведения о доходах административного ответчика подтверждаются представленной им в УФНС России по Республике Карелия декларацией по форме 3-НДФЛ, в отношении которой была проведена налоговая проверка, оформленная актом от 13.08.2024 № ..., а также ответами УСД в Республике Карелия от ХХ.ХХ.ХХ № ..., МВД по Республике Карелия от 28.05.2025 № ..., СУ СК России по Республике Карелия от 03.06.2025 № ....

В соответствии с п.п.5 и 6 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение такого правового регулирования в срок до 15.07.2024 <...> уплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. не произвел.

10.02.2025 УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <...>. недоимки по налогам и сборам, пеней, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 145 285 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия от 21.03.2025 судебный приказ судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия от 17.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, пеней, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 145 285 руб. отменен.

15.05.2025 УФНС России по Республике Карелия обратилось в Кондопожский городской суд Республики Карелия с настоящим исковым заявлением.

Исходя из п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 01.01.2023 в налоговую систему Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в пп.пп.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Материалами административного дела №2а-905/2024 подтверждается, что 23.07.2023 <...>. выставлено требование № ... об уплате в срок до 11.09.2023 налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 98 504 руб. 75 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пеней. В связи с его неисполнением 07.02.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены на основании определения мирового судьи судебного участка №2 Кондопожского района Республики Карелия от 21.03.2024 УФНС России по Республике Карелия 23.09.2024 направило административное исковое заявление в Кондопожский городской суд Республики Карелия.

Решением Кондопожского городского суда Республики Карелия от 05.11.2024 с <...> в пользу УФНС России по Республике Карелия взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 98 504 руб. 75 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., а также пени.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца <...>. поясняла, что после введения института единого налогового счета у <...> по обязательствам перед бюджетами различных уровней постоянно сформировано отрицательное сальдо.

Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении УФНС России по Республике Карелия установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку меры по принудительному взысканию с <...> задолженности предприняты административным истцом до ХХ.ХХ.ХХ.

Ссылки административного ответчика на правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № ...-П, подлежат отклонению, поскольку приведенных суждений суда она не опровергает.

Предъявленные ко взысканию пени рассчитаны на основании ст.75 НК РФ, судом он проверен, является арифметически верным.

Тот факт, что исполнительные производства, возбужденные на основании судебных актов, вынесенных в отношении <...>., о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета, окончены до даты начала расчета штрафных санкций, правового значения для разрешения настоящего спора не имеет.

В соответствии с п.5 ч.9, ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Исходя из п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Кроме того, сам по себе учет поступавших в принудительном порядке от <...> после 01.01.2023 платежей в счет погашения взысканных с него задолженностей общий размер отрицательного сальдо единого налогового счета, используемого для расчета пеней в соответствии со ст.75 НК РФ, не уменьшает.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая исход настоящего административного дела, на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) с административного ответчика в доход бюджета Кондопожского муниципального района Республики Карелия следует также взыскать государственную пошлину в размере 5 162 руб. 54 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с <...> года рождения, ИНН <...>, зарегистрированного по адресу: Республика Карелия, г. Кондопога, ........, обязательные платежи в сумме 138 751 руб. 35 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 124 120 руб. 14 коп., пени на недоимку по совокупной обязанности по уплате обязательных платежей за период с 06.02.2024 по 04.08.2024 включительно в размере 14 631 руб. 21 коп.

Взыскать с <...> года рождения, ИНН <...>, в доход бюджета Кондопожского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 5 162 руб. 54 коп.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

К.Е. Григорьев

С учетом положений ч.2 ст.92 и ст.177 КАС РФ мотивированное решение суда изготовлено 23.07.2025

Кондопожский городской суд Республики Карелия10RS0№ ...-45https://kondopozhsky.kar.sudrf.ru