Решение по делу № 2А-1040/2025 от 28.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-012692-21

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело 10RS0011-01-2024-012692-21

№ 2а-1040/2025 (2а-9115/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

С учетом изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13455, 35 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 946 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1939 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 1086 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 538 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2021 гг. за период с 18.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 1181,08 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016-2019 гг. за период с 06.02.2018 по 31.12.2022 в сумме 705,19 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1243,08 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали. Представителем административного истца представлены письменные пояснения по административному иску.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в спорный период являлась собственником земельных участков:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

О необходимости уплатить указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговыми уведомлениями, с указанием сроков уплаты:

- №71632151 от 05.08.2016 со сроком уплаты до 01.12.2016;

- №49975977 от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017;

- №12240291 от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018;

- №12374072 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019;

- №35427226 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020;

- №15293675 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021;

- №4435228 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022;

- №68825288 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога административный ответчик в полном объеме в указанный срок не исполнил.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243- Ф3) в адрес налогоплательщика были выставлены требования:- № 11031 от 04.02.2020, в котором в срок до 19.03.2020 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 1936,00 руб. и пени в размере 25,62 руб.; - № 20408 от 16.06.2021, в котором в срок до 24.11.2021 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 2389,00 руб. и пени в размере 70,12 руб.; - № 83298 от 20.12.2021, в котором в срок до 17.02.2022 предложено уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 1939,00 руб. и пени в размере 8,73 руб.. С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Требованием налогового органа от 06.07.2023 №12965 административному ответчику предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в общей сумме 8203 руб., по земельному налогу в сумме 1624 руб., а также пени, начисленные недоимку по налогам в общей сумме 2528,45 руб.. При этом, судом учитывается, что пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на неоплаченную недоимку составляют 1243,08 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, налоговым органом в отношении задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 гг. были применены следующие меры взыскания: - Задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 г. Петрозаводска РК № СП2а- 1804/2019-14 от 31.10.2019 (06.02.2020 задолженность полностью погашена); - Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 г. Петрозаводска РК № СП2а- 1804/2019-14 от 31.10.2019 (06.02.2020 задолженность полностью погашена); - Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 г. Петрозаводска РК № СП2а- 1804/2019-14 от 31.10.2019 (06.02.2020 задолженность полностью погашена). Между тем, по общему правилу, изложенному в пункте 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд полагает возможным применить положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. В соответствии с и. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374- ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. До вступления в силу указанной редакции ст. 70 НК РФ (23.12.2020), было предусмотрено выставление требования не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Начиная с 23.12.2020 и до момента вступления с силу норм НК РФ, вводящих институт ЕНС (до 01.01.2023), сумма пени по настоящему административному исковому заявлению превысила 3000,00 руб., предельный срок для выставления требования выпадал на период изменения нормы, соответственно пени правомерно включены в требование от 06.07.2023 №12965 и подлежат взысканию. Пени до 22.12.2020 являются безнадежной задолженностью применительно к общему сроку исковой давности. Суд принимает расчет пени, исчисленный налоговым органом с учетом положений статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным. Иного расчета и доказательств его ошибочности административным ответчиком в материалы дела не представлено. Таким образом, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 05.02.2020 в сумме 314,38 руб., по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.02.2020 в сумме 92,77 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2020 в сумме 69,79 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2020 в сумме 97,60 руб., а также по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 5,77 руб. взысканию не подлежат. Более того, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 30.10.2019 в сумме 304,73 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.10.2019 в сумме 112,03 руб., по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2020 в сумме 72,22 руб., а также по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в сумме 1,60 руб. также взысканию не подлежат. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование №12965 по состоянию на 06.07.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 27.11.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 27.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка 15 г. Петрозаводска Республики Карелия от 15.04.2024 судебный приказ СП2а-1103/2024-15 отменен, ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 15.10.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 гг., земельному налогу за 2018-2019 гг., а также пени, исчисленных не ранее, чем с 23.12.2020.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженности в общей сумме 12384 руб. 46 коп., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 946 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1939 рублей;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1939 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 1086 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 538 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 196,38 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 256,27 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 133,58 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,54 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 143,52 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 71,09 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1243,08 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025