Копия Дело №2а–695/2025
16RS0035-01-2025-000818-93
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 июля 2025 года г. Азнакаево
Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Сибатрова А.О.,
при секретаре судебного заседания Хузиной Я.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России №16 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности.
В обоснование указывает, что административный ответчик является плательщиком налогов. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес административного истца представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, корректировка №, сумма к оплате согласно декларации 0 рублей.
Административный истец считает, что согласно действующему налоговому законодательству, при определении налогоплательщиком в декларации налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, а, следовательно, все реализованные объекты, находящиеся на момент продажи в собственности менее минимального предельного срока владения (т.е. менее 5 лет). При проверке налоговой декларации за 2023 год, представленной ФИО1 выявлено нарушение, а именно - не отражена реализация в 2023 году следующих объектов недвижимости:
1. земельный объект кадастровый №, адрес <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки согласно данным Росреестра составила 1 000 000,00 руб.
2. жилой дом кадастровый №, адрес <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки согласно данным Росреестра составила 3 420 000,00 руб.
Указывает, что административным ответчиком по договору купли-продажи объекта недвижимости б/н о ДД.ММ.ГГГГ реализован жилой дом общей площадью 140.2 кв.м, кадастровый №, адрес <адрес>. Стороны определили стоимость объекта недвижимости равной 4 420 000,00 руб. в т.ч. 1 000 000,00 руб. за земельный участок и 3 420 000,00 руб. за жилой дом. Также, административный ответчик по договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ приобретает земельный участок площадью 945 кв.м, с жилым домом, состоящим из одноэтажного бревенчатого жилого строения, требующие реконструкции или под снос. Адрес объекта: <адрес>, площадь дома 42,9 кв.м, с кадастровым номером №. Цена сделки 1 550 000 руб. Данный жилом дом ФИО1 снесен и ДД.ММ.ГГГГ в исполнительный комитет Азнакаевского муниципального района подано уведомление о планируемом строительстве объекта ИЖС на земельном участке с кадастровым номером №.
Распоряжением от ДД.ММ.ГГГГ № исполнительного комитета Азнакаевского муниципального района новому жилому дому присвоен идентичный адрес: №. Согласно ЕГРН площадь построенного жилого дома составляет 88,8 кв.м., кадастровый №, кадастровая стоимость 2 714 210,15 руб. По мнению административного ответчика, поскольку кадастровая стоимость вновь построенного дома больше, чем реализованного жилого дома, ею соблюдены условия для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
По мнению административного истца, из буквального толкования действующего законодательства необходимо соблюдение условия приобретения нового жилого помещения: 1) по договору купли-продажи (мены) 2) по договору участия в долевом строительстве 3) по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе. В рассматриваемом случае административным ответчиком приобретен жилой дом с меньшей площадью и кадастровой стоимостью (42,9 кв.м./1036907,60 руб.), чем реализованный (140,2 кв.м./1964458,57 руб.). В связи с чем, считает, что условия для освобождения ФИО1 не выполнены.
Указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация 3- НДФЛ за 2023 год (корректировка №1), сумма к уплате согласно декларации 275 600,00 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного. Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой.
Также указывает, что направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 281 144 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В данное требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № вошли начисления по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 275 600 руб., пени в размере 5 544,19 руб. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 795,70 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления на вынесение судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 288 395 руб. 70 коп., в т.ч. налог по НДФЛ - 275 600 руб. 00 коп., пени - 12 795 руб. 70 коп.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено не в полном объеме.
Просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 279 473,98 руб. по видам платежа:
-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год в размере 266 678 руб. 28 коп.;
-Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 795 руб. 70 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, не возражал о рассмотрении дела в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался.
Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).
Доходом согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно пункта 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что согласно выписки из ЕГРН по договору купли продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком приобретены земельный участок с кадастровым номером № площадью 988+/-11 кв.м. и жилой дом площадью 140,2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, дата государственной регистрации прекращения права в отношении обоих объектов недвижимости - ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобретен земельный участок (№) с жилым домом площадью 42,9 кв.м. (№) по адресу <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ за истцом зарегистрировано право собственности на жилой дом, площадью 42,9 кв.м. и земельный участок площадью 945+/-10.76 кв.м. по адресу: <адрес> по цене 1 550 000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продан земельный участок с кадастровым номером № площадью 988+/-11 кв.м. и жилой дом площадью 140,2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: РТ, <адрес>, цена договора: земельный участок 1 000 000 рублей и жилой дом – 3 420 000.
По адресу <адрес> ФИО1 возведен жилой дом площадью 88,8 кв.м. в 2023 году (кадастровый № на земельном участке №), присвоен адрес адресации: <адрес>.
Таким образом, площадь и цена вновь возведенного дома (88,8 кв.м., 2 714 210,15) выше площади и цены ранее приобретённого и впоследствии снесенного дома (42,9 кв.м. при цене 1 550 000 руб. с земельным участком).
Однако вместе с тем, суд учитывает, что пунктом 2.1. статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия: общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта.
Таким образом, указанной нормой предусмотрены конкретные основания приобретения жилого помещения: договор купли продажи либо мены, а также договор участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), либо договор об участии в жилищно-строительном кооперативе.
Однако, как следует из материалов дела, административным ответчиком право собственности на жилой дом с большей стоимостью и площадью приобретено не по основаниям, изложенным в пункте 2.1. статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а по иному основанию.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика выставлено требование № об уплате задолженности в размере 275 600 рублей – налог на доходы физических лиц, 5544,19 руб. – пени.
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом принято решение № о взыскании задолженность на основании требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 285109,57 руб.
Решением № налогового органа об отказе в привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ рассчитана сумма налога, подлежащая уплате за 2023 год – 275 600 рублей. Этим же решением установлено, что ФИО1 в 2023 году реализованы объекты недвижимости - земельный участок с кадастровым номером № площадью 988+/-11 кв.м. и жилой дом площадью 140,2 кв.м. по адресу: РТ, <адрес>. Согласно данным Росреестра цена сделки в отношении земельного участка составила 1 000 000 рублей, в отношении жилого <адрес> 420 000 руб., в то время как расходы на приобретение указанных объектов составили 2 300 000 руб. – 2 000 000 жилой дом и 300 000 рублей – земельный участок. В связи с чем расчет составил: (4 420 000 (доход) – 2 300 000 (расход))*13% = 275 600 руб.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом и собранными судом доказательствами и не опровергаются административным ответчиком.
Согласно детализации отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по налогам составляет 275 600 руб., по пеням – 12795,7 руб.
Согласно расчетов административного истца, сумма отрицательного сальдо по НДФЛ составляет 266 678,28 руб.
Доказательств ошибочности расчетов административного истца, как и контррасчета, либо иных доказательств, опровергающих доводы и расчеты административного истца суду не представлено, об истребовании доказательств или назначения экспертизы ходатайств не заявлено; в связи с чем суд, проверив имеющийся в деле расчет, приходит к выводу о его корректности, и с учетом фактических обстоятельств дела и правового регулирования спорных отношений, считает требование о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 266 678,28 руб. подлежащим удовлетворению.
Согласно статьи 11.3 НК РФ (часть 2) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Частью 3 этой же статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Расчет суммы пени производится по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (части 1,2,3).
Согласно части 4 этой же статьи, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Проверив расчеты административного истца относительно пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС и учитывая, что доказательств ошибочности данного расчёта, как и контррасчета административным ответчиком не представлено, суд находит обоснованными требования о взыскании пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12795,70 руб.
Поскольку административный истец при подаче настоящего административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, расходы по оплате государственной пошлины в размере 9384 руб. подлежат возмещению административным ответчиком в соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (ИНН №) задолженность в размере 279 473,98 руб. по видам платежа:
-налог на доход за 2023 год в размере 266 678,28 руб.;
-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 12 795,70 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9 384 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.
Судья А.О.Сибатров