Решение по делу № 2А-2351/2023 от 03.08.2023 - о взыскании недоимки за 2014-2019 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

к делу № 2а-2351/2023

УИД № 23RS0044-01-2023-002131-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Мальцева А.С.,

с участием представителя административного истца

по доверенности ФИО2,

при секретаре Арудовой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 к ФИО4 ФИО8 о взыскании недоимки за 2014-2019 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО4, в котором дословно просит «Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 г по: - Налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 520 руб., пеня в размере 100,2 руб. – Земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 575 руб., пеня в размере 34,95 руб. На общую сумму 1230,15 рублей».

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН <***>, индекс 353230, <адрес>.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у ФИО4 имеется в собственности следующие объекты: - квартира, адрес: 654080, <адрес>,395, кадастровый №, площадь 52,5, дата регистрации права 25.01.2012г., дата утраты права 11.01.2018г.; - жилой дом: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,9, дата регистрации права 12.03.2018г.

На основании полученных сведений, налоговым органом произведён расчёт налога на имущество за 2014-2016гг., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., за 2019 год, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Истцом в адрес ответчика направлены требования: № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 09.07.2019г., со сроком на добровольное исполнение до 01.11.2019г.; № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 04.02.2020г., со сроком на добровольное исполнение до 18.03.2020г.; № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 29.06.2020г., со сроком на добровольное исполнение до 18.11.2021г.; № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 17.06.2021г., со сроком на добровольное исполнение до 18.11.2021г.

В требовании сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по виду платежей: - «налог» в размере 251 рубля (88 рублей за 2015 года + 163 рубля за 2016 года) (ТР №); «налог» в размере 239 рублей (за 2017 год) (ТР №); «пени» в размере 28,74 рублей (за 2015-2017гг.) (ТР №); «пени» в размере 1,24 рубля (за 2018 год) (ТР №); «пени» в размере 28,43 рублей за 2014 год, в размере 6,65 рублей за 2015 год, в размере 12,30 рублей за 2016 год, в размере 18,06 рублей за 2017 год (ТР № в сумме 65,44 рубля); «пени» за 2017 год в размере 1,25 рубля (ТР №); «пени» за 2018 год в размере 2,64 рубля (ТР №), «налог» в размере 30 рублей, «пени» 0,89 рублей (за 2019 год) (ТР №).

Ответчиком требование инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. По мнению представителя административного истца, инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

Согласно сведений Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, Филиала ГУП Краснодарского края «Краевая техническая инвентаризация Северскому району и Северского районного отделения ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по Краснодарскому краю ФИО4 имеет в собственности: - земельный участок, адрес: 353230, <адрес>, кадастровый №, площадь 1277, дата регистрации права 12.03.2018г.

На основании полученных сведений, налоговым органом произведён расчёт налога на имущество за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., за 2019 год, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Истцом в адрес ответчика были направлены требования: № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 04.02.2020г., со сроком на добровольное исполнение до 18.03.2020г.; № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 29.06.2020г., со сроком на добровольное исполнение до 18.11.2021г.; № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 17.06.2021г., со сроком на добровольное исполнение до 18.11.2021г.

В требовании сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по виду платежей: - «пени» (за 2018 год) в размере 5,77 рублей (ТР №), «пени» в размере 12,2 рублей (ТР №); - «налог» (за 2019 год) в размере 575 рублей, пени в размере 16,98 рублей (ТР №).

В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. На основании указанного, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьёй судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края 18.01.2023г. отменён судебный приказ от 05.12.2022г. № о взыскании задолженности в общей сумме 1230,15 рублей, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца, межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО2 на заявленных требованиях настаивала и просила удовлетворить иск полностью по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении (л.д. 1-2) и адресной справке, выданной начальником отдела (отделения, группы) ОВМ ОМВД России по Северскому району подполковником полиции ФИО6 от 19.07.2023г. О причинах неявки суд не уведомил. Ходатайств и заявлений об отложении рассмотрения дела от него в суд также не поступало.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка данных лиц не является препятствием к рассмотрению настоящего административного иска.

Выслушав представителя административного истца межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО2, изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Как указано в ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 1-4 п. 3 ст. 12 НК РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На основании абз. 1-3 ч. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

Как указано в абз. 1 п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 2, 3 и 5 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах административного дела, в установленный срок налогоплательщику исчислены налоги, в связи с чем, административным истцом, возможно, были направлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.07.2019г. со сроком исполнения до 01.11.2019г. (л.д. 7), № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2020г. со сроком исполнения до 18.03.2020г. (л.д. 8), № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020г. со сроком исполнения до 18.11.2020г. (л.д. 9), № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.06.2021г. со сроком исполнения до 18.11.2021г. (л.д. 10-11), как указано в административном исковом заявлении, но не приложено доказательство направления данных требований.

Определением мирового судьи судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края от 18.01.2023г. (л.д. 26), отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: 353230, <адрес> место работы неизвестно, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогам, пени, сборам, штрафам: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог 490,00 руб., пени 95,43 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – налог 30,00 руб., пени 4,77 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – налог 575,00 руб., пени 34,95 руб. Всего в сумме 1230.15 руб. А также на взыскание в доход государства государственной пошлины в размере 200 руб.

На основании ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Таким образом, не ранее 30 ноября 2022 года представителем инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края подано мировому судье судебного участка № 265 Северского района заявление о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением заместитель начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 обратилась в суд только 06 июля 2023 года, как указано в штампе суда (л.д. 1).

При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 205 ГК РФ, налоговым органом суду не представлено.

Как следует из материалов дела, сроки, установленные в ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

ИФНС России по Северскому району Краснодарского края являлись, а затем межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, налоговый орган должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательный платежей и санкций.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Кроме того, материалы дела не содержат ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

С учётом изложенного, принимая во внимание положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, согласно которым в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки за 2014-2019 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, необходимо отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 84, 174 – 180, 227, 228 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО3 к ФИО4 ФИО9 о взыскании недоимки за 2014-2019 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Мотивированное решение принято 07 августа 2023 года.

Председательствующий А.С. Мальцев