№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г.о. Люберцы, <адрес>

Люберецкий городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Шиткова А.В.,

при секретаре судебного заседания Мамедовой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № по Московской области, о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

Административный истец обратился в суд к Межрайонной инспекции ФНС № по Московской области с административными исковыми требованиями и просил признать безнадежными к взысканию задолженность по транспортному налогу в обшей сумме 34 775 руб., в том числе: за 2014 г. в размере 4 800 руб., за 2018 г. в размере 13 625 руб., за 2019 г. в размере 16 350 руб.; задолженность по налогу на имущество в общей сумме 202,50 руб. за 2014 г.; пени, начисленные на вышеуказанные задолженности, а также взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины, почтовые расходы. Административный истец полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Административный истец ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался, но в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области - в лице представителя о времени и месте судебного заседания извещался, но в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1-4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к положениям пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ сформулирована в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

В силу положений части 2 статьи 14 КАС РФ суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

По смыслу положений, закрепленных в статье 59 и части 4 статьи 180 КАС РФ, суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений и связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий, за исключением дел, отнесенных федеральными законами к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и арбитражных судов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.

В соответствии с подходом, сформулированным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ №, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений ст. 59 НК РФ утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2014 год в сумме 4 800 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ;

- за 2018 год в сумме 13 625 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ;

- за 2019 год в сумме 16 350 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ;

Итого начислен транспортный налог на общую сумму: 34 536 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ на едином налоговом счете административного истца числится отрицательное сальдо по транспортному налогу за 2014, 2018-2019 гг. в сумме 34 536 руб.

Налог на имущество физических лиц был начислен за:

- за 2014 год в сумме 202,5 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ.

Итого начислен налог на имущество физических лиц на сумму: 202,5 руб.

Обращаясь в суд с настоящим иском, ФИО1 указывал на то, что ответчиком утрачено право на взыскание задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу с п. 1, 2, 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ безденежными к взысканию признаются недоимка, задолженность о пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безденежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГ № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Указанный Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Так, согласно п. 1 данного Порядка списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); б) образовавшаяся до ДД.ММ.ГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, №, ст. 4849; 2021, №, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №, ст. 4190; 2022, №, ст. 4613). Из п. 2 Порядка следует, что налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что в соответствии с п. 1.2 НК РФ в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Судом принимается во внимание то обстоятельство, что ответчиком предприняты меры, направленные на взыскание задолженности, подлежащей оплате в судебном порядке, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела сведения о взыскании денежных средств по транспортному налогу за 2018 год в сумме 13 625 рублей по делу № от ДД.ММ.ГГ и по делу № от ДД.ММ.ГГ.

Решением Люберецкого суда по делу № от ДД.ММ.ГГ исковые требования удовлетворены о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 13 625 руб.

Решением Люберецкого суда по делу № от ДД.ММ.ГГ исковые требования удовлетворены о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 16 350 руб.

По представленным сведения по транспортному налогу за 2018 год в размере 13 625 рублей, решением Люберецкого суда по делу № от ДД.ММ.ГГ исковые требования налогового удовлетворены, исполнительный лист предъявлен.

В отношении транспортного налога за 2019 год в размере 16 350 руб., решением Люберецкого суда по делу №а-6987/2022 года от ДД.ММ.ГГ исковые требования удовлетворены, исполнительный лист в настоящий момент не предъявлялся.

По транспортному налогу за 2014 год в размере 4 561 руб., и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 202,50 рублей.

В базе данных Инспекции отражены произведенные оплаты на сумму:

- 93.71 руб. от 17.04.2023

- 56.99 руб. от 17.04.2023

- 1 253,51 руб. от 17.04.2023

- 0,79 руб. от 17.04.2023

- 0,86 руб. от 17.04.2023

- 12 376,74 руб. от 21.04.2023

- 20 638 от 30.10.2023

Данные оплаты зачтены в счет погашения транспортного налога за 2014,2018,2019 года и в счет погашения пени в размере 4 288 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с указанными нормами, срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 года год инспекцией не пропущен.

Однако, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 561 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 202,50 руб. за 2014 год, суд признает безнадежной ко взысканию, в связи с несоблюдением налоговым органом сроков взыскания денежных средств.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 561 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 202,50 руб. за 2014 год, налоговая инспекция не обращалась, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах задолженность ФИО1 перед налоговым органом в размере 4 561 руб. по транспортному налогу за 2014 год и по налогу на имущество физических лиц в размере 202,50 руб. за 2014 год подлежит признанию безнадежной к взысканию и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате такой суммы.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 год в общем размере 29975 рублей за указанный период возникла у истца после ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, отсутствуют основания для признания задолженности и пени безденежной ко взысканию за заявленный истцом период, исходя из положений Федерального закона № 436-ФЗ.

При этом судом принимается во внимание то обстоятельство, что ответчиком предприняты меры, направленные на взыскание задолженности в судебном порядке, о чем свидетельствует ответ налогового органа, из которого следует, что в отношении истца вынесены судебные решения о взыскании налоговой недоимки за спорные периоды.

При таких данных, принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности истца по транспортному налогу за 2018,2019 год безнадежной ко взысканию.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ФИО1 в части признания безнадежной ко взысканию по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 561 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 202,50 руб. за 2014 год, в признании безнадежной ко взысканию по транспортному налогу за 2018,2019 года в общем размере 29 975 руб., в общем размере удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № по Московской области, о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 561 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 202,50 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность административного истца по их уплате прекращенной.

Административное исковое заявление в остальной части – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья А.В. Шитков