дело № 2а-4711/2025
66RS0001-01-2024-003658-79
Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2025 года.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июля 2025 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., при секретаре Валеевой В.С.,
с участием административного ответчика <ФИО>2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с <ФИО>2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 295 096 руб., пени в размере 18 441 руб. 17 коп.
В обоснование административного иска указано, что <ФИО>2 в 2023 году получен доход в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, поэтому на сумму образовавшейся задолженности начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2024 года. В добровольном порядке данное требование <ФИО>2 не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Административный ответчик <ФИО>2 судебном заседании требования административного искового заявления признала, указала, что погашает имеющуюся задолженность по мере возможности, просила предоставить рассрочку по уплате задолженности по налогу.
Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, электронной почтой 06 июня 2025 года.
Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика <ФИО>2, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 этой статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Как следует из материалов дела и установлено судом, <ФИО>2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог к уплате в сумме 343 702 руб. по сроку уплаты 15 июля 2025 года.
Обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес <ФИО>2 направлено требование № 13880 об уплате задолженности на 24 июля 2024 года установлен срок уплаты - до 13 августа 2024 года.
Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.
Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 01 ноября 2024 года, а именно в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. После отмены судебного приказа 06 декабря 2024 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 04 июня 2025 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
За период с 29 мая 2023 года по 16 июля 2025 года на Единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме 48 606 руб., что подтверждается приобщенными в материалы дела платежными документами. Указанные платежи в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем по состоянию на 23 июля 2025 года задолженность по данному налогу составила 295 096 руб.
Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с <ФИО>2 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 295 096 руб., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога <ФИО>2 в полном объеме не исполнена.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Поскольку судом установлено наличие у <ФИО>2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 16 июля 2024 года по 17 июля 2024 года в размере 366 руб. 60 коп. (343 392х2х16%/300), 17 июля 2024 года произведена оплата в размере 10 000 руб., за период с 18 июля 2024 года по 28 июля 2024 года в размере 1 957 руб. 66 коп. (333 392х11х16%/300), с 29 июля 2024 года по 15 августа 2024 года в размере 3 603 руб. 87 коп. (333 392х18х18%/300), 15 августа 2024 года произведена оплата на сумму 10 000 руб., с 16 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 6 020 руб. 67 коп. (323 392х31х18%/300), с 16 сентября 2024 года по 18 сентября 2024 года в размере 615 руб. 01 коп. (323 392х3х19%/300), 18 сентября 2024 года произведена уплата в размере 2 000 руб., с 19 сентября 2024 года по 14 октября 2024 года в размере 5 297 руб. 19 коп. (321 692х26х19%/300), 14 октября 2024 года произведена оплата в размере 10 000 руб., с 15 октября 2024 года по 17 октября 2024 года в размере 592 руб. 21 коп. (311 392х3х19%/300), всего на сумму 18 453 руб. 21 коп., 17 ноября 2024 года произведена уплата пени на сумму 12 руб. 06 коп.
Таким образом, с <ФИО>2 подлежит взысканию пени в размере 18 441 руб. 15 коп. (18 453 руб. 21 коп. – 12 руб. 06 коп.), произведя расчет пени, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере 18 441 руб. 17 коп.
Доводы <ФИО>2 о наличии оснований для предоставления рассрочки уплаты задолженности не могут быть удовлетворены судом, поскольку в силу положений статьей 63, 64 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление налоговой отсрочки или рассрочки относится к компетенции налогового органа при соблюдении определенных условий.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 335 руб. 37 коп.
Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к <ФИО>2 удовлетворить частично.
Взыскать с <ФИО>2 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 295 096 руб., пени в размере 18 441 руб. 15 коп.
Взыскать с <ФИО>2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 335 руб. 37 коп.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья: Е.Ф. Гейгер