РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1523/2025 по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административными исковыми заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов. Мировым судьей были вынесены судебные приказы взыскании недоимки с административного ответчика, которые отменены в связи с поступившими возражениями должника.

На основании определения суда от <дата> административные дела №2а-1523/2025, №2а-1967/2025 по административным исковым заявлениямМИФНС России №10 по ХМАО – Югре к Ерматову Зувайду о взыскании обязательных платежей были объединены в одно производство.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре с учетом уточнения заявленных требований просит восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика:

транспортный налог за 2016 год в размере 1 684,38 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 2 182,00 руб.

транспортный налог за 2022 год в размере 2 182,00 руб.

транспортный налог за 2019 год в размере 2 182,00 руб.

транспортный налог за 2018 год в размере 2 182,00 руб.

транспортный налог за 2020 год в размере 2 182,00 руб.

пени в размере 75,64 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024;

пени в размере 322,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 02.12.2022 по 05.02.2024;

пени в размере 605,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024;

пени в размере 749,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 02.12.2020 по 05.02.2024;

пени в размере 888,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2024;

пени в размере 990,15 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1684,38 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2024;

пени в размере 1 047,40 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 09.02.2019 по 05.02.2024;

пени в размере 4 763,95 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 8 479,65 руб. за период с 30.05.2018 по 05.02.2024;

пени в размере 1 012,56 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 1865,56 руб. за период с 30.05.2018 по 05.02.2024;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865,56 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 4848,00 руб.;

штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 969,60 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайствовал об отложении судебного заседания, в связи с недомоганием представителя, в удовлетворении ходатайства отказано. Представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а также, что суд не признал явку административного ответчика и его представителя обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, он обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1. зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя административного ответчика были сформированы налоговые уведомления:

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2016 год в размере 2384 руб.;

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2018 год в размере 2384 руб.;

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 2384 руб.

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 2384 руб.;

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 2182 руб.;

от <дата> № с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 2182 руб.;

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтовой связи.

По состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу в размере 13604,28 руб., единому налогу на вмененный доход в размере 4848 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8479,65 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1865,56 руб., штрафу вразмере 969,60 руб. и пени в размере 8439,21 руб. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023.

Требование было направлено налогоплательщику 13.09.2023 посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 09.07.2023 № 29421 МИФНС России №10 по ХМАО – Югре 01.04.2024 обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

08.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности за 2016, 2018-2022 годы и пени в сумме 23857,26 руб.

31.05.2024 на основании определения мирового судьи судебный приказ № был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным исковым заявлением в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 15.11.2024 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом были сформированы требования:

от 28.02.2018 №4445 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2384 руб. и пени в размере 54,52 руб., со сроком исполнения до 24.04.2018;

от 30.05.2018 №278965 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865,56 руб. и пени, со сроком исполнения до 20.07.2018;

от 17.08.2018 №457274 об оплате задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 4848 руб., пени по ЕНВД в размере 183,50 руб. и штрафу в размере 969,60 руб., со сроком исполнения до 31.08.2018;

от 09.02.2019 №23341 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2384 руб. и пени в размере 41,01 руб., со сроком исполнения до 04.04.2019;

от 07.02.2020 №9324 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2384 руб. и пени в размере 33,03 руб., со сроком исполнения до 23.03.2020;

от 22.06.2021 №45903 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2384 руб. и пени в размере 72,60 руб., со сроком исполнения до 22.11.2021;

от 26.12.2021 №124660 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2384 руб. и пени в размере 14,78 руб., со сроком исполнения до 18.02.2022.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления овзыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01 января 2023 года).

Срок обращения к мировому судье о взыскании с налогоплательщика задолженности по требованиям от 28.02.2018 №4445, 30.05.2018 №278965 истек 20.01.2019, по требованию от 17.08.2018 №457274 истек 28.02.2019, по требованиям от 09.02.2019 №23341, от 07.02.2020 №9324 истек 23.09.2020, по требованиям от 22.06.2021 №45903, от 26.12.2021 №124660 по состоянию на 31.12.2022 не истек.

При рассмотрении дела установлено, что 29.10.2018 года по заявлению МИФНС России №6 по ХМАО – Югре мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика задолженности транспортному налогу за 2015, 2016 годы. На основании определения от 27.10.2020 судебный приказ №№ был отменен в связи с поступившими возражениями должника,

08.10.2021 г. мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865,56 руб., ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 4848 руб., штрафу в размере 969,60 руб. На основании определения от 30.08.2022 судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая, изложенное срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, ЕНВД за 4 квартал 2017 года и штрафа по ЕНВД истек.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 1 января 2023 года налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В сумму неисполненных обязательств не включаются недоимки, пени, штрафы, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Учитывая установленные обстоятельства, заявленные требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 1 684,38 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 2 182,00 руб., а также пеней, начисленных на указанную недоимку, удовлетворению не подлежат.

При этом, налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, обязанность по уплате которого административным ответчиком не исполнена своевременно, в связи с чем заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 2 182,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2 182,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 182,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 2 182,00 руб.; пени в размере 75,64 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год насумму 2 182,00 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024; пени в размере 322,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2182,00 руб. за период с 02.12.2022 по 05.02.2024; пени в размере 605,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 2182,00 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024; пени в размере 749,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 2182,00 руб. за период с 02.12.2020 по 05.02.2024.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени в размере 1 047,40 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 09.02.2019 по 05.02.2024.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что 08.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год (в судебном приказе ошибочно указано о взыскании транспортного налога за 2018 год) в размере 2384 руб. Судебный приказ вступил в законную силу <дата>.

По информации ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району исполнительное производство №-ИП., возбужденное 22.09.2020 на основании судебного приказа №а№, было окончено 24.12.2020 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку административным истцом не обоснован период начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на с 09.02.2019 по 05.02.2024, не учтено, что налогоплательщиком произведено полное погашении основного долга в 2020 году, отсутствует информация в каком порядке должником произведено погашение задолженности (не указаны даты и суммы платежей), оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 1 047,40 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 182,00 руб. за период с 09.02.2019 по 05.02.2024, не имеется.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Ерматову Зувайду о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1. , <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2019 год в размере 2182 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 2 182 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 2 182 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 2 182 руб.; пени в размере 75 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024; пени в размере 322 руб. 28 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.02.2024; пени в размере 605 руб. 3 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 05.02.2024; пени в размере 749 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.02.2024, всего 10480 руб. 54 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1. о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 1 684,38 руб.; транспортного налога за 2018 год в размере 2 182,00 руб.; пеней в размере 888,28 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 за период с <дата> по <дата>; пеней в размере 990,15 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 1684,38 руб. за период с 02.12.2017 по 05.02.2024; пеней в размере 1 047,40 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 09.02.2019 по 05.02.2024; пеней в размере 4 763,95 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30.05.2018 по 05.02.2024; пеней в размере 1 012,56 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30.05.2018 по 05.02.2024; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8479,65 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1865,56 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 4848,00 руб.; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 969,60 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1. , <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025года.

Судья И.Н. Потешкина

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья И.Н. Потешкина

Подлинный документ находится вНижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела №2а-1523/2025