Дело №2а-1664/2025
УИД: 03RS0015-01-2025-002101-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 15 июля 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.
при секретаре Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 в котором просила взыскать недоимку в размере 47023 руб., 78 коп. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 24960 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3750 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3750 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 250 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14313 руб., 78 коп. по состоянию на 20 декабря 2023 года.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Определением суда от 19 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.
Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в спорные периоды находились:
- транспортное средство: марка/модель: БМВ 320IA, VIN: ..., 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права 05 августа 2014 года;
- транспортное средство: марка/модель: Фольксваген Пассат, VIN: ..., 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права 04 августа 2012 года, дата утраты права 20 декабря 2015 года.
Судом установлено, что 03 апреля 2023 года административный ответчик ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно, которой в 2022 году административный ответчик получил доход в размере 192000 руб.
Сумма налога, исчисленная к уплате 24960 руб., то есть 13% от суммы полученного дохода (192000 руб.*13%).
По результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) Межрайонной ИФНС России №25 вынесено решение №3087 от 12 июля 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику начислен штраф в размере 250 руб.
В соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование № 22129 от 27 июля 2023 года на сумму 98269 руб., 61 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 27 июля 2023 года № 22129 на сумму 98269 руб.61 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
03 июня 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению от 29 апреля 2025 года №4294 с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому: пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2022) сумма пени 459,88 руб., административное исковое заявление от 29 апреля 2025 года №4294 на рассмотрении в Салаватском городском суде Республики Башкортостан. Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20280 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2022) сумма пени 2907,73 руб., пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2021) сумма пени 672,13 руб. взысканы решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан по делу № 2а-1666/2024 от 05 июня 2024 года. Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20280 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2021) сумма пени 4454,09 руб., пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2020) сумма пени 904,51 руб. взысканы решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан по делу № 2а-3041/2024 от 29 ноября 2024 года. Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2019) сумма пени 1131,82 руб. взысканы решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан по делу № 2а-2885/2023 от 04 декабря 2023 года. Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 03 декабря 2018) сумма пени 1303,85 руб. решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан по делу № 2а-87/2024 от 15 января 2024 года исковые требования о взыскании недоимки, восстановлении пропущенного срока оставлены без удовлетворения. Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24960 руб. (по сроку уплаты 17 июля 2023) сумма пени 1415,23 руб., пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 3750 руб. (по сроку уплаты 01 декабря 2023) сумма пени 36 руб. в связи с поступлением возражения административного ответчика от 22 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 по г. Салават Республики Башкортостан судебный приказ №2а-557/2024 отменен 09 февраля 2024г. Административное исковое заявление от 29 апреля 2025 года № 4294 на рассмотрении в Салаватском городском суде РБ. Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 20280 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2020) сумма пени 458,66 руб., меры принудительного взыскания не применялись в связи с оплатой 21 декабря 2020 года, пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17940 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2019) сумма пени 569,88 руб., меры принудительного взыскания не применялись в связи с оплатой 28 ноября 2019 года (л.д.61 т.1).
09 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-577/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020-2022 в размере 32460 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14313,78 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 22 ноября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-557/2024 от 09 февраля 2024 года.
В определении об отмене судебного приказа от 22 ноября 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 28 мая 2024 года возбуждено исполнительное производство (л.д. 78-79 т.1).
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 29 ноября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (л.д. 80 т.1).
Сумма, взысканная по исполнительному листу составляет 0 рублей.
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога, пени, штрафа представлено не было.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан в ответе от 03 июня 2025 года в части взыскания пени, в том числе по транспортному налогу за 2017 год, ссылается на решение Салаватского городского суда Республики Башкортостан по административному делу №2а-87/2024 от 15 января 2024 года, а также в материалах дела имеется указанное решение, которым в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ, в общей сумме 4390,78 руб. отказано. В настоящем иске Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан просит взыскать пени, том числе в размере 1303,85 руб., начисленную по транспортному налогу за 2017 год. Поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3750 руб., решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 15 января 2024 года отказано, начисленные пени в размере 1303,85 руб. подлежат списанию.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.
В ходе рассмотрения дела судом произведен расчет пени, который составил 13009,93 руб.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимки в размере 45 719 руб.,93 коп. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 24960 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3750 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3750 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 250 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13009 руб., 93 коп. по состоянию на 20 декабря 2023 года.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно.Судья Фатхлисламова А.И.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1664/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.