Решение по делу № 2А-1689/2024 от 24.06.2025 | Кемеровский районный суд (Кемеровская область)

УИД № 42RS0040-01-2024-003444-14

Номер производства по делу № 2а-322/2025 (№ 2а-1689/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 23 июня 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Бойко С.В.,

при секретаре Климакиной Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что она является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/456@, УФНС по Кемеровской области от 04.05.2021 № 04-07/021@ создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 14.02.2021№ 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входит контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1 в 2021 году являлся собственником автомобиля LAND ROVER RANGE ROVER №, налоговая база – 312,8 л.с., налоговая ставка 135,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила за 2021 год 42 228 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 34991239 об уплате транспортного налога за 2021 год.

Административный ответчик транспортный налог за 2021 год своевременно не уплатил.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налоговый кодекс РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 440 426 рублей 26 копеек, в том числе пени в сумме 92 943 рубля 26 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 92 943 рубля 26 копеек.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703 общее отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 составило 415 289 рублей 60 копеек, в том числе пени в размере 110 918 рублей 04 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 36 538 рублей 29 копеек.

В связи с этим расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703 составил: 110 918 рублей 04 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023) – 36 538 рублей 29 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 74 379 рублей 75 копеек.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 74 379 рублей 75 копеек.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1716 со сроком исполнения до 15.06.2023.

В установленный в требовании от 25.05.2023 № 1716 срок задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром принято решение от 08.08.2023 № 589 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования от 25.05.2023 № 1716 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 409 733 рубля 52 копейки, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 25.05.2023 № 1716, то есть с 20.07.2023.

При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ от 28.09.2023 № 2а-2058-2/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка Кемеровского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 116 607 рублей 75 копеек по требованию от 25.05.2023 № 1716, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 228 рублей, задолженность по пени в размере 74 379 рублей 75 копеек.

В суд от ФИО1 поступили возражения на административный иск, согласно которым требования в части взыскания суммы транспортного налога являются обоснованными, а в части пени необоснованными по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в следующие сроки: требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Единый налоговый платёж (ЕНП) действует с 01.01.2023, следовательно налоговый орган должен был направить должнику требование об уплате налоговой задолженности не позднее 30.03.2023,

Согласно п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ заявление в суд налоговым органом может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Дата образования задолженности по пени транспортного налога в размере 53 000 рублей – 01.01.2022.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 указанного Федерального Закона, положениями которой предусматривается, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

По смыслу положений названного Федерального Закона сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Учитывая, что Кемеровский районный суд отказал налоговому органу за 2017, 2018 год во взыскании транспортного налога, в связи с пропуском срока на судебное взыскание налоговой задолженности, то вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку сроки на принудительное взыскание данной задолженности истекли.

Ссылка налогового органа на то, что в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 изменилась процедура взыскания задолженности, не имеет правового значения, поскольку изменение процедуры не повлекло отмену сроков на принудительное взыскание задолженности.

Кроме того, существование данных сроков предусмотрено нормами права в актуальной редакции (п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, существование и применимость сроков на принудительное взыскание налоговой задолженности прямо предусмотрено действующим законодательством, разъяснениями Верховного Суда РФ, Конституционного Суда РФ, сохранившими силу разъяснениями Высшего Арбитражного Суда РФ.

В связи с этим ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных административных требований в части взыскания пени на сумму 53 000 рублей.

Заслушав объяснения представителя межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующей на основании доверенности от 02.12.2024 № (срок по 231.12.2025) (л.д. 44), имеющей высшее юридическое образование (л.д. 43), административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником автомобиля LAND ROVER RANGE ROVER №, налоговая база – 312,8 л.с., налоговая ставка 135,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила за 2021 год 42 228 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и п. 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (п. 6).

ФИО1 24.09.2022 почтовым отправлением (л.д. 17) было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 34991239 (л.д. 16) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 42 228 рублей.

Правильность исчисления транспортного налога судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик транспортный налог за 2021 год своевременно не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством почтового отправления 30.05.2023 (л.д. 14) направлено требование № 1716 (л.д. 11) об уплате транспортного налога в размере 305 107 рублей 20 копеек и пени в размере 104 626 рублей 32 копейки по состоянию на 25.05.2023 в срок до 20.07.2023 (л.д. 23).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный ответчик транспортный налог за 2021 год в указанный в требовании срок не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром 08.08.2023 принято решение № 589 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от уплате налога от 25.05.2023 № 1716, в размере 414 944 рубля 87 копеек.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2021 год в размере 42 228 рублей, указанный в требовании от 25.05.2023 № 1716 не уплатил, правильность начисления транспортного налога им не оспаривается, то в этой части требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование об уплате пени в размере 74 379 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 40).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из представленных в суд межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу доказательств следует, что у ФИО1 06.01.2023 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 440 426 рублей 26 копеек, в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей) при переходе на единый налоговый счет в сумме 92 943 рубля 26 копеек.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703 включат в себя общее сальдо в сумме 415 289 рублей 60 копеек, в том числе пени в размере 110 918 рублей 04 копейки, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по судебным решениям, в размере 36 538 рублей 29 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № 703 составил: 110 918 рублей 04 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления от 12.08.2023) – 36 538 рублей 29 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами судебного взыскания) = 74 379 рублей 75 копеек.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2023), составляет 74 379 рублей 75 копеек.

Таким образом, требования межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании пени в размере 74 379 рублей 75 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административный истец не учитывает взыскания, произведенные в рамках исполнительных производств, суд считает необоснованными по следующим основаниям.

Так по запросу суда ОСП по Кемеровскому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу представило сведения о всех взысканиях, произведенных в принудительном порядке с ФИО1 по исполнительным производствам, взыскателями по которым выступали налоговые органы.

В отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, на исполнении в отделении находилось 6 исполнительных производств о взыскании налогов в пользу ИФНС (л.д. 135-136, 137-139):

1. От 31.03.2022 № 20204/22/42027-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа от 24.12.2021 № 2а-2245/2-2021 о взыскании налогов в сумме 75 428 рублей 58 копеек; исполнительное производство прекращено 26.04.2022 в связи с отменой судебного приказа; денежные средства в рамках исполнительного производства в счет погашения взыскателю не перечислялись.

2. От 12.12.2022 № 94910/22/42027-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа от 05.10.2022 № 2-2485-2/22 о взыскании налогов в сумме 42 375 рублей 80 копеек; в рамках исполнительного производства поступили денежные средства 27.02.2023 в размере 224 рубля 70 копеек, 77 рублей 01 копейка, 103 рубля 41 копейка, 02.03.2023 в размере 45 265 рублей 09 копеек, 07.03.2023 в размере 1 копейка; денежные средства в полном объеме перечислены взыскателю в счет погашения задолженности. 14.03.2023; исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

3. От 27.02.2023 № 18270/23/42027-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа от 07.10.2022 серия ВС № 104169690 о взыскании пошлины в сумме 735 рублей 64 копейки, в рамках исполнительного производства 26.05.2023 поступили денежные средства в размере 735 рублей 64 копейки, денежные средства в полном объеме перечислены взыскателю в счет погашения задолженности; исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

4. От 03.06.2024 № 128874/24/42027-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа от 28.09.2023 № 2а-2058-2/2023 (л.д. 24) о взыскании налогов в сумме 116 607 рублей 75 копеек; в рамках исполнительного производства поступили денежные средства 13.06.2024 в размере 4 060 рублей 90 копеек, 14.06.2024 в размере 102 рубля 24 копейки; денежные средства перечислены взыскателю в счет погашения задолженности; исполнительное производство прекращено 11.07.2024 в связи с отменой судебного приказа.

5. От 03.06.2024 № 128875/24/42027-ИП, на возбужденное основании исполнительного документа от 01.09.2022 № 2а-2485-2/22 (л.д. 25) о взыскании налогов в сумме 42 375 рублей 80 копеек; в рамках исполнительного производства 13.06.2024 поступили денежные средства в размере 5 000 рублей 26 копеек; денежные средства перечислены взыскателю в счет погашения задолженности, исполнительное производство прекращено 11.07.2024 в связи с отменой судебного приказа.

6. От 10.10.2024 № 304106/24/42027-ИП, возбужденное основании исполнительного документа от 03.07.2024 № 2а-2683/2024 о взыскании налогов в сумме 69 117 рублей 07 копеек, исполнительное производство прекращено 24.10.2024 в связи с отменой судебного приказа; денежные средства взыскателю не перечислялись.

Все удержанные в принудительном порядке денежные средства налоговым органом учтены при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета при исчислении пени (л.д. 23, 129, 137-139).

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования от 25.05.2023 № 1716 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 409 733 рубля 52 копейки, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 25.05.2023 № 1716, т.е. с 20.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 месяцев).

28.06.2024 мировым судьей судебного участка Кемеровского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.09.2023 № 2а-2058-2/2023 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 498 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год по требованию от 25.05.2023 № 1716 в размере 42 228 рублей;

- задолженность по пени в размере 74 379 рублей 75 копеек;

а всего 116 607 рублей 75 копеек.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход Кемеровского муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 498 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий

Справка: в окончательной форме решение изготовлено 24.06.2025.

Судья А.А. Тупица